集体企业清产核资工作手册.doc

集体公司清产核资工作手册

TOC\o1-3\h\z\u第一部分清产核资工作实行 1

一、 新准则转换 1

22358二、信息登记、产权梳理、从业人员核对 3

8172（一）集体公司信息登记 3

1318（二）产权关系梳理 4

25587（三）财务情况登记 4

31177（四）从业人员状况核算 4

18561（五）集体职工状况核算 4

三、 账务清理、资产清查、损溢认定 4

（一） 钞票清理、清查及损失认定 5

（二） 银行存款清理、清查及损失认定 6

（三） 其他货币资金清理、清查及损失认定 8

（四） 交易性金融资产清理、清查及损失认定 9

（五） 应收票据清理、清查及损失认定 10

（六） 应收账款清理、清查及损失认定 11

（七） 其他应收款清理、清查及损失认定 16

（八） 预付账款清理、清查及损失认定 17

（九） 存货清理、清查及损失认定 18

（十） 待解决资产损溢清理、清查及损失认定 22

（十一） 其他流动资产清理、清查及损失认定 23

（十二） 可供出售金融资产清理、清查及损失认定 23

（十三） 持有至到期投资清理、清查及损失认定 24

（十四） 长期股权投资清理、清查及损失认定 26

（十五） 固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定 28

（十六） 固定资产清理清理、清查及损失认定 32

（十七） 在建工程清理、清查及损失认定 33

（十八） 工程物资清理、清查及损失认定 35

（十九） 投资性房地产清理、清查及损失认定 36

（二十） 无形资产清理、清查及损失认定 38

（二十一） 长期待摊费用清理、清查及损失认定 38

（二十二） 其他非流动资产清理、清查及损失认定 39

（二十三） 短期借款清理、清查 39

（二十四） 应付账款清理、清查 40

（二十五） 预收账款清理、清查 41

（二十六） 应付职工薪酬清理、清查 42

（二十七） 应交税费清理、清查 43

（二十八） 其他应付款清理、清查 43

（二十九） 长期借款清理、清查 44

（三十） 应付债券清理、清查 45

（三十一） 长期应付款清理、清查 46

（三十二） 其他负债项目清理、清查………..46

四、 权属界定 46

五、 编制报表 47

六、 结果审计 48

七、 结果上报 48

八、 账务解决 48

九、 完善制度 49

十、 后续管理 49

第二部分：清产核资专项审计需各单位准备的资料 50

第一部分清产核资工作实行

清产核资工作的实行分以下环节（1）新准则转换；（2）信息登记、产权梳理、从业人员核对；（3）账务清理、资产清查、损溢认定；（4）权属界定；（5）编制报表；（6）结果审计；（7）结果报备；（8）账务调整；（9）完善制度；（10）后续管理。具体内容如下：

新准则转换

为了规范国家电网公司集体公司的会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，产业部根据《中华人民共和国会计法》、《公司财务通则》、《公司会计准则》、《公司会计准则—应用指南》及其他相关法律、行政法规、政策及规定，结合国家电网公司集体公司的具体情况，并参照《国家电网公司会计核算办法》，制定了《国家电网公司集体公司会计核算办法》。按照公司统一部署，系统内集体公司均应执行《国家电网公司集体公司会计核算办法》。

本次清产核资工作涉及单位数量庞大，情况错综复杂，各单位执行的会计制度不一致，将会直接影响本次清产核资工作的质量。为了统一清产核资的工作程序、工作重点，以及后期的汇总记录工作的有序进行，本次资产清查工作规定，各未执行公司会计准则的集体公司以清查基准日账面数进行新准则转换工作。

（一）长期股权投资转换

1.初次执行日对于按照《公司会计准则第20号——公司合并》规定，属于同一控制下公司合并产生的长期股权投资，尚未摊销完毕的股权投资差额全额冲销，并调整留存收益，以冲销股权投资差额后的长期股权投资账面价值作为初次执行日的认定成本。

2.除上述第（一）项以外的其他采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷方差额后的长期股权投资账面价值作为初次执行日的认定成本；存在股权投资借方差额的，应当将长期股权投资的账面价值作为初次执行目的认定成本。

（二）投资性房地产转换

在初次执行日，公司应当根据《公司会计准则第3号——投资性房地产》，将符合投资性房地产定义、原涉及在固定资产（或无形资产、存货）