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营改增问题回复第十期

一、服务业

（一）酒店提供的分别在发票上单独反映的长途通讯、叫车服务等收取的费用应按照什么服务计算缴纳增值税？

省局回复：酒店收取向客人收取的长途通讯费按照“基础电信”征收增值税，收取的叫车服务费按照“其他生活服务业”征收增值税。

（二）按照财税〔2016〕47号规定，从事劳务派遣的一般纳税人可以选择一般计税或差额征税，小规模纳税人可以选择简易计税或差额征税。那么纳税人在选择差额征税后多长时间不能变更？

省局回复：1.一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税和简易计税方法的，36个月内不得变更。

2.在总局未明确之前，小规模纳税人选择差额纳税，按照5%征税率计税缴纳增值税的，36个月内不得变更。

（三）物业公司如果是以转供水、电、气方式为业主提供服务，是按转供方适用税率开具发票，还是按水、电、气的适用税率开具发票。如果代收水费认定为代销行为，物业公司则会凭空增加一笔较大税负，导致纳税人税负增加。

省局回复：物业公司代收的水费、电费和气费，由自来水公司和电力公司向业主开具发票的，不缴纳增值税。除上述情况以外，物业公司应当按照转供水、电、气缴纳增值税。

（四）某公司向内部职工集资借款，借款期限3年，每月固定支付利息。这些内部职工均未办理税务登记，需要到主管税务机关代开增值税发票。国税机关代开发票时，是依据按次不达500元确定是否达起征点？还是按月不超过3万元享受增值税优惠？

省局回复：小微企业增值税优惠政策（按月不超过3万元，按季不超过9万元）适用于未办理税务登记的其他个人。

（五）增值税一般纳税人发生超出其经营范围以外的业务，能否开具增值税发票？

省局回复:纳税人真实发生的超出其经营范围的业务，一般纳税人可以据实自行开具增值税发票。

（六）省局明确，互联网外卖公司提供送餐服务取得的服务费收入，应当按照“信息技术服务”征收增值税。在现实中，很多餐饮行业纳税人在经营业务中也提供互联网订购送餐服务，是否可以按照“信息技术服务”征收增值税？

省局回复：根据各单位反映的情况，现将互联网外卖业务相关增值税问题明确如下：

1、提供网上订餐平台的纳税人（如：美团网、大众点评网等等），提供网上订餐服务取得的服务费收入，应当按照“信息技术服务”征收增值税。

2、提供送餐服务的纳税人（如：快递公司、跑腿公司等等）取得的服务费收入，应当按照“收派服务”征收增值税。

3、提供外卖食物和饮料的纳税人（如：餐馆、饮料店、酒店等等）取得的收入，应当按照销售货物征收增值税。

（七）《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号）规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。全面营改增后，旅店业和饮食业的增值税一般纳税人销售非现场消费的食品，能够单独核算其销售额的，是否允许其选择按小规模纳税人3%的征收率缴纳增值税？

省局回复：旅店业和饮食业的增值税一般纳税人销售非现场消费的食品，应当按照17%的税率征收增值税。旅店业和饮食业的增值税小规模纳税人销售非现场消费的食品，应当按照3%的征收率征收增值税。

（八）酒店客房内消费的商品等，按兼营行为缴纳增值税，但顾客索取发票时，是否必须按不同项目不同税率分开开具发票，如果按价税合计金额开具普票，后面如何分别核算适用不同税率缴纳增值税？

省局回复：在酒店客房内消费的商品，酒店业纳税人应当按照实际收取的价款分项目（如：住宿费、餐饮费、商品等）向客人开具增值税发票，并按照各自适用的税率或者征收率计算缴纳增值税。如果纳税人未分项目开具增值税发票，或者各项目收入未分别准确核算的，一律从高适用税率。

（九）某茶楼为私营独资企业，法定代表人为残疾人，该法定代表人认为其属于“残疾人员本人为社会提供的服务”应免征增值税？

省局回复：“残疾人员本人为社会提供的服务”是指残疾人自身为社会提供的服务，不包括其聘用的员工所提供的服务。

（十）按现行政策，其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。那么其他个人出租不动产采取租赁期满后一次性收取租金、开具发票的，是否在对应的租赁期内平均分摊？

省局回复：在总局未明确以前，其他个人出租不动产采取租赁期满后一次性收取租金、开具发票的，可以在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

（十一）小规模纳税人的物业管理公司采取预收形式收取的物业费，是否可在预收款对应的期限内平均分摊，分摊后的月收入不起过