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行政事业单位内部控制有效性评价与优化方法研究

汇报人：

2024-01-28

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目录

内部控制基本概念与理论框架

行政事业单位内部控制现状分析

有效性评价指标体系构建

优化方法研究与实践案例分享

持续改进机制建立与保障措施

总结与展望

01

内部控制基本概念与理论框架

内部控制定义

内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。

内部控制目标

内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

03

以信息化为手段

内部控制应充分利用信息技术手段，提高内部控制的效率和效果。

01

以预算管理为主线

行政事业单位的内部控制应以预算管理为主线，贯穿单位经济活动的全过程。

02

以风险为导向

内部控制应以风险为导向，重点关注单位经济活动的重大风险领域和关键环节。

理论框架构建

行政事业单位内部控制的理论框架应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。

控制活动

包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

控制环境

包括单位的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、单位文化等。

信息与沟通

包括信息收集和传递、信息处理和报告以及信息系统建设等。

风险评估

包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

监督

包括日常监督和专项监督，对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

02

行政事业单位内部控制现状分析

内部控制制度建设

包括制定内部控制政策、明确内部控制目标、建立内部控制组织架构等。

业务流程梳理

对单位各项业务流程进行全面梳理，识别关键控制点和风险点。

风险评估与应对

对识别出的风险进行评估，并制定相应的应对措施。

建立风险评估模型

结合单位实际情况，建立风险评估模型，对各项业务流程进行定期评估。

完善风险识别机制

通过加强内部审计、建立举报制度等途径，完善风险识别机制，及时发现和处理潜在风险。

强化风险应对措施

针对识别出的风险，制定相应的应对措施，如加强制度执行、优化业务流程、提高人员素质等。

03

有效性评价指标体系构建

评价指标应涵盖内部控制的各个方面，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，确保评价结果的客观性和全面性。

重要性原则

在全面性的基础上，应突出重点，关注对内部控制目标实现有重要影响的关键因素，提高评价的针对性和有效性。

可操作性原则

评价指标应具有可观测性和可衡量性，便于收集数据和进行定量分析，同时要考虑指标之间的相关性和互补性，避免重复和冗余。

全面性原则

主要包括财务指标、业务指标、管理指标等，可以通过数值计算和分析来评价内部控制的有效性。例如，财务指标可以反映单位的经济状况和财务风险管理水平；业务指标可以衡量业务流程的规范性和效率；管理指标可以评估管理层的决策能力和员工素质等。

定量指标

主要包括内部控制环境、企业文化、员工意识等方面的指标，可以通过问卷调查、访谈、专家评估等方式进行主观评价。例如，内部控制环境的评价可以考察单位的组织结构、权责分配、人力资源政策等；企业文化的评价可以关注单位的价值观、道德标准、社会责任等；员工意识的评价可以了解员工对内部控制的认知和态度。

定性指标

权重分配

根据各项指标的重要性和影响力，采用专家打分、层次分析法等方法确定各项指标的权重，确保评价结果的科学性和合理性。同时，权重分配应根据实际情况进行动态调整，以适应单位内部控制的变化和发展。

综合评分方法

采用加权平均法、模糊综合评价法等方法对各项指标进行综合评分，得出内部控制有效性的总体评价结果。在综合评分过程中，应注意数据的标准化处理和异常值的处理，确保评价结果的准确性和可靠性。同时，可以结合历史数据和行业标杆进行比较分析，为单位内部控制的改进提供决策依据。

04

优化方法研究与实践案例分享

建立健全内部控制制度体系，包括财务管理、采购管理、资产管理等方面的制度。

内控制度完善

设立专门的内部监督机构或岗位，对制度执行情况进行持续监督和检查，确保制度得到有效执行。

制度执行监督

对发现的违规行为进行及时处理和纠正，追究相关责任人的责任，维护内控制度的严肃性和权威性。

违规行为处理

加强信息安全管理和保障措施，确保内部控制信息化系统的安全性和稳定性。同时，对重要数据和敏感信息进行加密处理和备份保护，防止信息泄露和损坏。

信息安全保障

利用信息技术手段，建立内部控制信息化系统，实现业务流程的自动化、信息化和智能化。

信息化系统建设

通过数据分析工具对业务数据进行实时监控和分析，及时发现异