审计工作流程.ppt

为风险生；为清贫死；要实现资产最大值；

与职称拼；和考试争；为数字奔走这毕生；

吃工商亏；上税务当；最终折在审计上！;;牧羊人的故事

审计是个证明题？

谁需要审计？为何要审计？

;;管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是XX企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实行和维护与财务报表编制有关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

注册会计师的责任

我们的责任是在实行审计工作的基础上对财务报表刊登审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师准则规定我们遵守职业道德规范，计划和实行审计工作以对财务报表与否不存在重大错报获取合理保证。;会计责任;;审计意见：财务数字与否真实精确地反应了企业的财务状况、经营成果和现金流量。

理论上的审计工作:客户将会计报表及附注都准备好，然后审计师开始审计，根据成果，刊登意见。

现实中的审计工作:

？？;审计意见的类型;报表认定（Assertion）

指管理层对财务报表各构成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的体现;财务报表上列示：

固定资产：

房产：1,000,000

明示性的认定：

1.企业有房产。（存在）

2.房产的价值是1,000,000元。（计价）

暗示性的认定：

1.企业就这些房产，多的没有。(完整）

2.房产确属我司所有。（权利）

3.房产的使用不受任何的限制。（权利、列报）;报表上列示：

主营业务收入：本月收入500万元

即意味着,

该企业管理层认定:

本月实现主营业务收入;（发生）

本月总共实现的主营业务收入;（完整）

收入是500万元，不多不少;（计价）

收入确认的时间是恰当的;(分摊）

记入的账户也是恰当的。（列报）;认定(Assertions);管理层的责任：设计、实行和维护与财务报表编制有关的内部控制

设计内部控制是为合理保证

效率：营运的效果和效率

可靠：财务报表的可靠性

合规：有关法令的遵照

理想状态的内部控制：两个但凡;;要素;（1）???相容职务分离控制；

（2）授权审批控制；

（3）会计系统控制；

（4）调整和复核；

（5）财产保护控制；

（6）预算控制；

（7）营运分析控制；

（8）绩效考核控制；;控制目标;控制点;审计工作没有什么捷径可走。

作证明题，讲的是证据！;脚踏实地;;

;流程描述/流程图

识别出流程中的控制点

内部控制设计与否有效？;销售收款流程(举例);;销售收款循环活动与凭证;设计合理否，执行可有效？

管理提议书(ManagementLetterpoints)

实质性测试的范围;分析性复核(AnalyticalReview);;审计程序判断;注册会计师出具无保留心见的审计汇报，就意味着被审计单位的会计报表没有错误了吗？;重要性水平(Materiality);审计风险;舞弊三角论(FraudTriangle）;职业判断(ProfessionalJudgment);审计业务流程;管理层的监管能力

职责划分

控制的稳定性;问题与讨论;Thanks!;演讲完毕，谢谢听讲!