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案例分析:

1、请分析说明飞狐运输股份有限公司中止标志会计事务所2013

年年度财务报表审计工作的合理性。

材料中中止标志会计事务所2013年年度财务报表审计工作的原因

是杜杰一在公司工作，不必再花费这笔费用了，董事会同时还请杜杰

说明，他能保证公司财务报表的合法、公允性。

审计工作目标包括审和评价审计对象的真实性、合理性、合规性和

效益性。审计财务报表和其他有关资料的目的在于评价会计数据和其

他经济数据的真实性和公允性，说明是否如实反、恰当地反映及其结

果以及其有关的其他经济活动的真想，说明其记录和计算是否准确无

误，所有经济业务是否全部入账或记录，从中发现问题，纠错揭弊，

并作出意见和建议。

合法性和合规性就是审查被审查单位的财务收支及其有关经营管理

活动的目的在于评价其财务收支及其有关的经营管理活动是否符合

国家的法律、法规，是否符合会计准则的规定，揭露和查处违法乱纪

行为，保护资产的安全完整，正确处理国家、地方、企业和事业单位、

个人之间的经济利益关系，促进被审计单位和整个国家国民经济健

康、和谐地发展。

审计报告的合理性的目的是在于评价被审计单位的经济活动是

否正常，是否符合经济发展的常理，是否符合企业经营管理的规律和

发展趋势。审查其效益性的目的在于评价被审计单位的供、产、销等

——

各项经营活动和人、财、物等资源利用是否经济、是否健全，经济活

动有无经济效益，并找出其原因和薄弱环节，提出建设性的意见，促

使其改善经营管理，提高经济效益。

飞狐公司的财务报表多年来一直由标志会计师事务所签字会计

师杜杰审核。在本公司财务总监离职后，董事长聘任杜杰为财务总监，

与此同时杜杰依旧是标志会计师事务所员工。之后，飞狐公司中止标

志会计师事务所年度财务报告审计工作。

飞狐公司的这种做法不符合审计工作的合理性。没有遵循独

立性原则。独立性是审计业的灵魂，是审计工作有价值的基础。而真

实是投资者信心的生命线。现在，审计行业站在了历史的风口浪尖。

近年来我们可以看到一些有关著名的大会计师事务所大规模重组的

报道。其目的是用公司的咨询业务盈利，通过重新重视会计与审计，

有可能促进公众利益。然而，这些咨询业务对审计的独立性产生了重

大影响。

审计行业，从它出现的那天起就在其商业抱负与对公众利益

的承诺间存在冲突。他既要维护自身的独立性，又要保护自己的商业

竞争力。由于全球化、经营形式的不断扩张，会计师事务所也不断转

变，内在压力又使其向客户提供一系列审计以外的业务。事实表明，

审计业务已不再是大会计师事务所的主业。在过去的这些年里，顾问

与其他管理咨询业务以其超乎想象的速度占据了总业务的一半左右。

所以今天的四大会计师事务所以“多种类专业服务组织”的定位确认

自己的国际形象，而不再是一般的会计师事务所了。他们除了提供传

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——

统的会计、审计、税务服务外，还拓展了公司财务、风险管理、评估、

兼并收购分析、网络与数据库设计、资产管理等业务。

当会计师事务所扩展业务时，咨询与其他服务会缩小审计师

与管理层的距离。独立性至少在表面上看起来变得更加难以保证。当

会计师事务所对其客户的财务数字进行评估、履行内部审计功能、保

管客户的账册时，独立性的原则便会受到损害。而当一些会计师事务

所在处理公司的税收或其他项时，收费与工作结果有关时，审计的独

立性便不复存在。杜杰就任飞狐公司财务总监，违反了机构独立的原

则。杜杰就职于飞狐公司，其经济来源会受到被审计单位的制约，不

符合经济独立原则。

飞狐公司的做法不符合企业经营管理的规律和趋势。不能发挥经

济监督、经济评价和经济见证的审计职能。而且，对于企业制约性作

用减弱，也大大降低了对企业的促进性作用。

该案例中中止标志会计师事务所2013年年度财务报表审计工作

是不合理的，因为不符合上述审计目标，不具有客观性，不合法，不

合理，单纯追求公司的经济利益，费用成本而中止审计工作是不对的

行为。虽然公司董事让杜杰做