内部控制制度对企业经济效益的帮助探索.pdf

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摘要：为适应当前铁路跨越式发展的需要，吏辻型要紧跟形势，不断拓宽审汁领域，积极探索

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内部控制制度的审，向管理要效益。尤苴是在当前主辅分离，生产力布局凋整的关键时期,越

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要搞好内部控制制度的审计，通过内控制度作用的发挥，有效保护好国有资源的安全与完整，会

计信息的真实与可靠，促进经济效益的不断提髙有着十分重要的意义。内部控制制度是指一个单

位的经营管理者为了保护经济资源的安全和完整，确保会计信息和其他有关经济信息的正确性和

可靠性、保障本单位经营方针的贯彻和经营目标的实现,而在本单位内部建立的相互联系、相互

制约的各种具有控制职能的方法、措施、程序所形成的控制系统。

关键词：内部控制制度审计经营目标

一、内部控制制度的原则及内容

（一）内部控制制度的原则

1全而性与完整性原则。

应根据本单位的实际情况和经营特点建立内控制度。内控制度的建立,要全而考虑到生产经营过

程中的各个环节，各个方而，各个部门之间相互联系与制约。同时要保证各项制度之间的相互

衔接，形成一个有机的完整内控体系。

2严密性与科学性原则。

各项制度必须能起到明晰各职能部门及人员的权力和责任，各坏卩必须相互制约，起到纠错防

弊作用。各项制度的内容必须科学合理、程序淸楚、方法恰当、手续简便、相互协调、没有漏

洞。

3可行性与合法性原则。

各项制度的本身，一是要符合生产经营实际，符合本单位业务特点，方法切实可行。制度的有

关条款，必须符合国家和上级的有关现行方针、政策、法律、法规、规章、制度，起到相互制

约，改善管理，纠错防弊的作用。

4成本与效益原则。

内部控制制度的建立，还要考虑成本与效益的关系，不能单纯地只从控制的角度考虑问题。控

制的环节和措施越严密、越复杂、控制的效果也就越好,但控制成本也就越髙，效率也就越低。

相反，控制的环右越少，措施越不严密,效果也就越差，但控制成本也越低，效率相对也就越

高。所以在设计和实施内部控制制度时，要充分考虑控制成本与控制效果之比，当某项控制成

本大于控制效果而产生损失浪费时，就应当减少控制环节，相反，就应当增加控制环节，以合

理的控制成本达到最佳的控制效益。

（二）内部控制制度的内容

1组织机构控制系统。

单位内部根据生产经营的实际需要，都建立了一套比较严密的组织体系，并且具有防护控制的

功能。第一正确划分职权。各部门各岗位分工、责任必须明确，体现出冬职能部门及各工作人

员的职责、权限和责任，按照职责、权限和分工，各负其责，形成相互协调、相互制约、相互

监督的有机整体。第二划淸不相容职务的分工。在制定组织结构方案时,就必须将不相容职务交

给不同部门不同人员来担任，这样在一左程度上就可以防止或避免差错和舞弊行为的发生，在

客观上起到内部控制的作用。

2生产经营控制系统。

生产经营控制系统,主要是国绕着生产经营中的产、供、销各个环节来制立的，整个生产经营过

程中的内部控制系统，按经营环宵的性质来划分，可分为支出环节、收入环节和生产环节。

3财务会计控制系统。

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财务会计控制制度，包括财务状况和收支状况管理;会计控制制度是通过设置各种记账凭证、账

簿、报表及会计处理程序，来完成的。为保证会计资料的真实、正确、合法，控制系统包括：

业务流程，授权与分权，业务记录与复查核对控制。

4人员素质控制。

内控制度的建立与实施是否有效，关键取决于实施内部控制制度人员的素质。一项内部控制制

度设计得再好，如果没有相应素质人员去实施也难以取得令人满意的效果。所以要求实施人

员，首先具有良好的思想品徳和职业道徳，其次要具有相应的专业知识和业务技能，才能保证

内部控制制度的顺利实施和发挥应有的作用。

二、内控制度的审计、评价和建议

（一）内控制度的审计

1审阅制度。

对企业内部控制制度审讣，首先应当收集被审计单位所有的内控制度,并根据审计的目的和范囤

需要,有选择地进行审阅。通过审阅，初步掌握企业的内部控制制度是否健