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《高级财务会计》第2版-练习

题答案

D

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【解题思路】确认应交所得税＝（15000＋300-200×50%＋1000-840）×25%＝3840（万

元）

确认递延所得税收益＝（300＋1000－840）×25%＝115（万元），确认所得税费用＝3840

－115＝3725（万元）

确认递延所得税资产＝（300＋1000）×25%＝325（万元），确认递延所得税负债＝840×25%

＝210（万元）

3.【2010年中级职称试题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性

差异的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

【参考答案】ABC

三、判断题

1．【2012年中级职称试题】非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础

不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。（）

1.【参考答案】×

四、计算分析题

1.【2013年注册会计师考试《会计》试题】甲公司20×2年实现利润总额3640万元，当年度发生

的部分交易或事项如下：

(1)自3月20日起自行研发一项新技术，20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其

中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，

研发活动至20×2年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，

未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形

资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(2)7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。20×2

年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为

计税基础。

(3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生

的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异

外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期

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间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。

要求：(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31日所

形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2年12月

31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。

(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

[答案]:

(1)①会计分录：

借：研发支出—费用化支出280

—资本化支出400

贷：银行存款680

借：管理费用280

贷：研发支出——费用化支出280

②开发支出的计税基础=400×150%=600(万元)，与其账面价值400万元之间形成的200万元

暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不

影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。

(2)①购入及持有乙公司股票会计分录：

借：可供出售金融资产—成本110(20×5.5)