加计扣除后续核查写情况说明.docxVIP

1.加计扣除研究开发费用情况归集表怎么填

《通知》规定对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

为引导企业准确核算，同时便于税务机关后续管理与核查，公告对允许加计扣除的研发费用项目设置了“研发支出”辅助账和“研发支出”辅助帐汇总表样式，企业在研发项目立项时参照样式设置研发支出辅助账，年末按样式填报“研发支出”辅助帐汇总表。财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号。

2.享受研发费用加计扣除减免政策,取得了什么效果

国务院总理10月21日主持召开国务院常务会议，确定完善研发费用加计扣除政策，推动企业加大研发力度。

1、研发活动的范围变宽了按照旧政策（国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号）的规定，研发活动限于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。而新政策采用的是反列举的方式，也就是除列举之外的研发活动均属于可加计扣除的研发活动，列举到的包括：（1）企业产品（服务）的常规性升级。

（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。

（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

3、新增了行业限制这项可能是很多企业不想看到的，旧政策虽然对研发活动进行了限制，但是没有挑行业，而新政策规定，以下行业从事的研发活动都不能加计扣除：（1）烟草制造业。（2）住宿和餐饮业。

（3）批发和零售业。（4）房地产业。

（5）租赁和商务服务业。（6）娱乐业。

（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。按照惯例，行业是以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准的，不过这条中没有对行业进行进一步界定，同样按照惯例，应当是以上述行业业务为主营业务的企业，即当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。

4、委托开发加计扣除争议解决了委托开发的研发费用，旧政策规定了委托方可以加计扣除，但是实际执行中争议颇多，比如：《宁波地税2013最新所得税热点政策问答》问：对于委托开发的项目，可加计扣除的研发费是否包括受托方的利润？根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法》第六条规定，对于委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除，那么企业申请研究开发费用加计扣除时提供委托开发项目费用支出明细，金额与委托合同一致，因委托方支付的金额应包含受托方利润，如支出全额加计扣除，则与第四条规定的研发费用加计扣除范围不一致，该如何掌握？答：可加计扣除的研发费用不包括受托方利润，应要求受托方将这部门金额标出。也有的地方要求，按照研发费用金额的一定比例加计扣除（比如济南是按照93%），口径宽的地区可以允许全额加计扣除，所以执行中只能看各地口径，新政策终于解决了此项争议，明确企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，而且明确了委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

5、可以追溯扣除了根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。但是对于研发费用的加计扣除部分，不属于实际发生的费用，能否追补加计扣除一直没有明确的规定，新政策明确规定，企业发生的符合规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年，这也是新政策的一个突破，而且手续相对简单，履行备案手续即可。

6、会计核算的要求简化了根据旧政策的规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理。新政策规定，企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

因此，专账管理放宽到辅助。

3.研发费用加计扣除还用科技部门审核吗

企业享受研发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。

企业先登录企业研究开发项目确认管理平台进行项目确认，确认