【财会审计论文】工程承包合同的不完全性与风险分析.docVIP

工程承包合同的不完全性与风险分析

?随着我国市场经济体制的逐步完善，工程项目的招投标已在全国全面推行，并逐步走上制度化、规范化、科学化、法制化的轨道，工程建设市场竞争日趋激烈，其风险也日益引起各界人士的重视。

工程项目范围广、周期长、投资大，在实施过程中存在着地质条件、自然条件、设计变更、工程范围变更、物价波动以及当事人行为的不确定因素（自然状态）。契约经济学理论，把这种外部不确定性因素可能给项目参与人造成的损失称为外生风险。项目参与人为了私人效用最大化，采用“隐藏信息”、“隐藏行动”及“敲竹杠”行为，给对方带来损失。这种项目参与人单方面的机会主义行为所带来的风险称为内生风险。

内生风险不仅给项目参与人带来损失，同时大大降低承包合同的社会效率。因此为了将工程项目风险控制在最低限度，保证工程项目建设的成功，创造最大效益，必须对外生风险和内生风险同时进行分析和控制。

目前，在国内外项目风险理论和应用研究中多注重外生风险（自然状态）的预测和控制，而涉及内生风险的研究较少。因此本文从契约经济学的不完全合同理论角度，围绕着工程项目的不确定性，对承包合同的不完全性，外生风险、内生风险及其相互关系进行分析和研究。

一、工程承包合同的不完全性

1、完全合同与不完全合同

合同首先是协议，即是一组承诺的集合，这些承诺是签约方在签约时做出的，并且预期在未来(合同到期日)能够被兑现。根据外部不确定因素的不同，合同可以分为完全合同和不完全合同。完全合同是合同各方都能够完全预见合同期限内可能发生的重要事件，愿意遵守各方所签订的合同条款，当合同双方对合同条款产生争议时，第三方如法院能够强制其执行。GrossmanandHart开创了不完全合同理论先河，并在近年来得到了不断的发展。合同的不完全性主要表现在合同的不平等性、不完善性和风险性等方面。而存在的原因在于个人的有限理性，外部环境的复杂性和未来的不确定性，信息的不对称性和不完全性，以及由此导致的交易费用，使得项目参与人或第三方无法观察和证实这一切。由此造成合同条款不完全，需要运用不同的机制以对应合同条款的不完全性，并且处理由不确定性事件引发的问题。

2、工程项目承包合同的不完全性

工程项目建设的组织结构是由一系列的合同所构成，其中最重要的是业主和承包商签订的承包合同。一个房屋建筑或工程合同可以定义为一项协议，某个人，泛指建筑商或承包商，为了酬金为另一个人，泛指工程业主或雇主，履行建筑或土木工程性质的工作。承包合同种类繁多，但是根据付款方式不同，主要有总价合同和计量与估价合同。

在总价合同中承包商按照固定的价格来承接某固定的工作，承发包双方在签约前，对项目可能存在着地质条件、自然条件、设计变更、工程范围变更、物价波动等不确定性因素进行详细的调查和研究，并通过谈判对工程范围、合同价、工期以及变更等条款达成一致，从这个角度来说总价合同可以认为是完全合同。但是由于工程项目范围广、技术复杂、周期长等特点，在签约前预测全部不确定性因素是不可能的，因此总价合同一般适用技术不复杂、周期短的小型工程项目，大型工程项目往往采用计量与估价合同。

在计量与估价合同中，价格的计算采用双方同意的单位工作量的价格乘以所要求的工作量。单位工作量的价格通常在工程量清单中列出，单位工作量价格中所包括的工作内容通常由计量方法来明确定义。计量与估价合同承发包双方在签约前，谈判的重点在单位工作量的价格，因不确定因素，如地质条件、工程范围变更、设计变更等引起的工程量、合同价及工期变化均可以在工程项目进行中，通过变更和谈判解决。因此计量与估价合同可以认为是不完全合同。

但是不管是总价合同还是计量和估价合同均有变更条款，业主的设计变更和承包商风险的发生，在双方当事人同意下，价格或工期可以变动。因此从本质上来看承包合同为不完全合同。

承包合同的不完全性，不仅仅是自然状态的不确定，更重要的是合同双方当事人的有限理性、信息的不对称性和第三方的不可证实。

二、承包合同与建设项目风险

工程项目自然状态的不确定性和项目参与人的机会主义行为造成了外、内两方面的风险，即外生风险和内外生风险。

1、外生风险

外生风险的种类很多，根据风险源不同可以分为政治风险、经济风险、社会风险、不可抗力风险及合同风险。

政治风险是由于国家和政府的法律、政策的变化而产生的风险，如法律法规设立、修改和废除，税收制度、货币政策、国家发展计划、行业规划等的变化，这些不确定性因素，直接影响了建设项目的规划、审批和施工。政治风险是对于任何项目参与人均无法预测，即使可以预测也无法控制的风险。

经济风险主要包括物价风险、利息风险、汇率风险等，经济风险可以通过金融