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财务核算说明

（一）为了规范本公司的会计核算，根据《会计法》、《企

业会计制度》及国家其他有关法律和法规，加强会计工作，保

证会计信息的真实性、可靠性。

（二）加强会计管理，规范会计工作，提高会计信息质量。

公司以日常经济业务为会计核算主体，独立建账、独立核算，

账户设置、账簿记录等。

（三）按统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，

登记账簿，查阅账目。

（四）按规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要

求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的

前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科

目。

明细科目的设置，除已有规定者外，在不违反统一会计核

算要求的前提下，公司可以根据需要自行确定。

（五）按规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行

核算。在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名

称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编

号，不填列科目名称。

企业在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经

营活动中，按照规定开具、使用、取得发票。

（六）公司应编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计

制度另有规定的除外。半年底、年度财务会计报告至少应披露

会计报表和会计报表附注的内容。

按规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证、报表

及其他有关资料。

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（七）月度、季度财务会计报告应于月份终了后6个工作

日内报出；半年度财务会计报告应于年度前6个月结束后60日

内报出；年度财务会计报告应于年度终了后90日内报出。

编报的会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以

下填至“分”。

（八）向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，

装订成册，加盖公章。

（九）资产负债表中相关的资产、负债、收入和费用等会

计要素符合《企业财务会计报告条例》的规定，如：对于应收

账款坏账损失的核算，企业采用备抵法核算，并且按规定的比

例计提。企业发生的一些坏账无法核销，按比例提取坏账准备。

在开办初期发生的开办费的处理，按照《企业会计制度》

规定，先作为“长期待摊费用——开办费”科目，待企业开始

生产经营时，在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营

当月的管理费用，列入资产负债表中。同时，企业还应当对各

种会计估计作出恰当的规定，例如，在采用账龄分析法计提坏

账准备时，应当确定账龄的划分方法，以及对于不同账龄的应

收款项计提坏准备的比例。

（十）依据《企业会计制度》，短期投资、长期投资等企

业资产期末采用账价值（或成本）与可收回金额孰低等计价方

法。

（十一）收入核算方法依据谨慎性原则的要求，在产品发

出或劳务提供并且收到价款或取得了收取价款的权利时确认收

入。

（十二）充分考虑市场因素的变化对资产价值影响。依据

谨慎性原则，当资产价值发生减损时，会计上就应将其予以反

映，计提相关的减值准备。

（十三）固定资产折旧采用不同的折旧率进行计提。

（十四）《企业会计制度》就或有事项等不确定性事项所

可能引发的风险，认真甄别，将符合负债确认条件的或有事项

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产生的义务确认负债，并在会计报表附注中充分披露。对租赁

会计处理，承租人在确认租赁引发的负债时考虑货币的时间价

值。

（十五）在资产计价方面。按照会计标准的规定，作为企

业资产加以确认项目，应能够为企业带来经济利益。如果不能

为企业创造经济利益，那么该项资产就及时地转销作为当期损

失确认；如果为企业创造经济利益，能力已经下降，那么企业

就应对该项资产计提减值准备，比如对应收款项提取坏账准备、

对存货提取跌价准备、对投资提取减值准备，对固定资产、在

建工程和无形资产提取减值准备等。

企业的存货期末应按照成本与可变现净值孰低计量