同一控制下企业合并及其经济后果探究-基于光明乳业案例11000字（论文）.doc

同一控制下企业合并及其经济后果研究—基于光明乳业案例

目录

同一控制下企业合并及其经济后果研究——基于光明乳业案例 1-

一、前言 1-

(一)问题的提出 1-

(二)相关文献综述 2-

二、相关理论及概念 4-

(一)经济后果理论 4-

(二)同一控制企业合并的概念 4-

(三)同一控制下企业合并的会计处理方法的概念 5-

三、同一控制企业合并会计处理方法演变 6-

(一)国际有关会计处理方法的演变 6-

(二)我国有关会计处理方法的演变 7-

四、光明乳业企业合并案例分析 8-

(一)光明乳业企业介绍 8-

(二)企业合并案例情况概述 9-

(三)会计处理方法的选择及其经济后果分析 11-

五、总结与相关建议 15-

参考文献 16-

一、前言

(一)问题的提出

美国在2001年6月正式取消权益结合法，国际会计准则也在2001年10月原则上取消了企业合并中权益结合法的应用，我国在2006年颁布的最早的最全面正式的企业会计准则之前，基于与国际趋同这一考虑，修改权益结合法在我国的应用，原

则上企业并购全部使用的是购买法进行企业合并的会计核算。

由于国外大多数发达国家同一控制下企业合并数量极少，且资本市场发展较为充分，公允价值计量较为准确，因此取消权益结合法的使用影响较小。但在我国基于我国以公有制为主的经济体制影响，2000年初，同一控制下企业合并数量多，且多数为国有企业之间的企业合并，股权大多有市无价，同时我国资本市场在当时的阶段发展并不充分，公允价值计量难以客观准确，介于此项考虑，我国在2006年颁布企业会计准则时又将权益结合类似法加入同一控制下企业收购合并的会计核算处

理的方法中。

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可是跟随着近些年的我国市场经济、资本市场的高速、飞速发展，同一控制下企业合并中民营企业不断增多，2006年相关会计准则制定之初的初衷和适用范围被

无形扩大，使得同一控制企业合并权益结合法使用的弊端日益加重。

在以上背景下，本文将以同一控制下企业合并及其经济后果为论题，以同一控制下企业合并的大概的理念、经济后果理论为起点，并对国内外企业收购合并由最终控制人主导同一个控制下的相关会计处理方法的演变进行回顾，由于我国国内，以理论研究为主的企业收购合并由同一个终极的控制方控制的会计处理核算方法的文献较多，且对会计选择处理方法选择差异所带来经济后果研究也较少。所以本文继而将基于2018年光明乳业股份有限公司对上海牛奶棚食品有限公司的并购事件对企业收购合并在同一个最终控制法人下的及其经济后果进行研究，以期能解答企业收购合并在通过一个终极控制方下的不同会计处理核算方法下对企业及其利益相关

者究竟会产生怎样的影响这一问题。

(二)相关文献综述

1.国内外相关文献回顾

1.1部分学者支持保留保留权益结合法原因

(1)徐克峰(2018)在文献中指出权益结合法能够较好体现出同一控制下企业合并交易控制权没有发生转移的特点，其和大部分企业支持权益结合法的学者研究

观点一致认为权益结合法比购买法更符合中国经济发展实质。

(2)周玉薇(2018)认为我国企业合并采用两种会计处理方法即权益结合法和购买法的方式是正确合理的。这符合中国国情和市场环境，因为我国目前的评估市

场不成熟，公允价值获得难以客观准确，所以其支持对权益结合法进行保留。

(3)凌霄(2017)认为在我国部分企业是在国资委或企业管理集团公司主导下的内部资源转移和并购，在这些并购行为中政府工作具有一些程度上的主要的领导影响。这样类似的合并交易并是基于双方的非完全自我愿意，缺少进行购买法核算

的要素依照。

(4)王桂琴(2018)在其著作中指出，我国同一控制下企业合并的实质是企业

管理集团内部的资源转移，在一定程度上可以降低企业的交易成本。她对权益结合

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法持支持观点，认为权益结合法对我国企业发展及规模的扩大和国际竞争力不断提

升有益。

1.2部分学者支持取消权益结合法采用购买法的原因

(1)邵军及张君子(2020)指出虽然目前我国基木市场较为不完善，但权益结合法的使用会降低会计信息的质量，给企业带来更大的利润操纵空间。同一控制下企业合并如果我们采用购买法，就可以有效地限制通过分析政策利好，以企业合并

手段人为操纵会计财务信息的现象，并且有利于与国际会计接轨。

(2)Catlett和01son、ToddJohnson及KimberleyRPetrone指出把企

业支付合并对价的方式看作企业合并会计处理选择的依据是不够合理的，对会计处理方