加强对个人所得税征管的几点思考.docx

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加强对个人所得税征管的

几点思考

於鼎丞

我国自１９８０年开征个人所得税以来已有２０多个年头经过几番努力几番改进发展是非常神速的２０年来已从当初的年收入１６万元发展到１９９９年的４１４ .２４亿元增长了２５８９００倍；个人所得税占财政收入的比重从１９９２年的０.０９％上升到１９９９年的３.６４％从笔者所在的广东省来看自个人所得税法１９９４年实施至１９９９年收入翻了两番１９９９年达６５ .２亿元平均年增长３３.５％在诸多地方小税种中逐步发展成为地方收入的主体税种从比重上看１９９８年广东省个人所得税占工商税收收入比重、ＧＤＰ比重分别为５.３４％、０.６０％全国则分别为３.９５％、０.４２％

如囿于自己的进步来看可以陶陶然了但从世界上看我国

个人所得税占财政收入比重的３.６４％就有很大的差距了自１７９９年英国创立个人所得税近２００年来该税种发展迅速纷纷为各发达国家特别偏爱、特别重视的税种据国际货币基金组织（ＩＭＦ）的《政府财政统计年鉴》所示各国个人所得税占税收总收入的比重美国为４８ .５１％加拿大为４１.２２％澳大利亚为５５.１９％日本为３６.７２％英国为３５.４０％韩国为１３.９７％菲律宾为１０５２％泰国为１０８７％土耳其为４５ .１９％ ９３个发展中国家平均值为１０.９２％２１个工业化国家平均值为２９.０４％可见我国个人所得税收入所占比重大大低于发达国家也低于绝大多数发展中国家

综上所述我国个人所得税虽然发展很快成绩不小但与国际上相比差距很大其原因是多方面的就税收征管的差距而言有以下几个方面

首先是个人收入清晰化问题收入不清晰何以明白征税现

实经济生活中我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升个

人储蓄存款虽已实行真名制但其他金融资产尚未实名化个人存量资产的申报制度尚未建立分配体制仍然混乱 个人收入隐蔽化导致税务机关无法有效监控税源

其次是征管技术落后法规不完善的问题面对纷繁复杂的纳税申报很多地方还在用手工操作；各地改革进程不一计算机使用程度差异大个人所得税征管的规范性受到限制未能实现统一的征管软件信息不能共享影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核降低了效率个人所得税法不完善主要表现在规定的税率档次过多以及内外个人股息及各项扣除规定的不一致不明晰分项目按次（月）分别扣费计税等给了偷逃税以可乘之机 最后是部门配合、税制配套问题国际经验表明单一的个人所得税无法有效地发挥对个人收入的调节作用必须辅之以遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税、社会保障税等才能弥补个人所得税的不足充分发挥整体调节作用

那么如何缩短差距加强个人所得税的征管呢我们认为应

从我国个人所得税制本身的缺陷去研究改进的途径从最容易

做或最容易显效的几个方面着手

一是发放纳税记录本以增强荣誉感荣誉感是人类最基本的价值感情荣辱感激励人们去规范自己的行为以往个人所得税缴了也就缴了没有发放个人缴税记录本谁也不清楚谁缴了多少税税收是政府的“奶娘”是国家存在的经济基础守法纳税才谈得上爱国如若不纳税国将不国还说什么爱国因此曾有人说我国有一大批口头爱国派一面高唱爱国一面却暗地里偷税为防止投机取巧、口头爱国应尽快设计颁发个人所得税记录本对每个人的个人所得税的缴纳进行认真记载从中可以看到每个人的守法缴税的步伐这也可成为各单位提职、评级、职称评定等的有力依据百姓向政府提出申请办事办户口迁移办出国护照上法庭打官司等都应缴验纳税记录试行以身份证号码为统一的纳税编号制度规定每一个公民年满１８岁在办理身份证的同时必须到税务机关办理税务登记以建立一整套纳税人的基础资料从根本上杜绝漏征漏管户的存在全国统一纳税登记编号统一纳税申报、税款计算、纳税稽核软件实现纳税资源的共享通过建档、联网、信息的交换实现对个人多渠道收入来源的控管和归集建立起电脑检索系统及时掌握每

个人的纳税情况以此为基础进行评判进行管理

二是实行代扣代缴与自行申报相结合的制度在实行代扣代缴制度的基础上对一部分重点纳税人实行自行申报不仅可以实现源泉控管而且可以提高个人的纳税意识起到对纳税人与扣缴义务人的双向控管考虑到全面实行双向申报费用较大可先要求一部分较高收入行业（房地产、金融、科研等）实行双向申报为鼓励纳税人自觉申报可考虑引进蓝色申报制度即根据纳税人纳税情况分别标号对纳税申报好的纳税人给予适当鼓励

三是按比例提取保险基金增强纳税自觉性人既有风风火火收入颇丰的时期；也可能有收入颇低甚至靠救济的时候尤其是在市场经济竞争激烈时代谁也不能保证没下岗的可能因此建议给每人一个税号（保险号）在收入颇丰缴纳个人所得税时能否按所缴税额的１～５％比例进入个人保险基金账户这既能增强保险感又能体现出自觉缴税与不缴税在获取国家保险时也不一样体现出国家得大头、个人遵纪守法也能得小

头的大道理我国已经面