浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响.pptxVIP

浅析新旧租赁准则下租金减免的会计处理及税务影响汇报人：2024-01-26

目录CONTENTS引言新旧租赁准则对比租金减免的会计处理税务影响分析企业应对策略与建议总结与展望

01引言CHAPTER

随着经济环境的变化和租赁市场的日益成熟，新旧租赁准则在租金减免方面的会计处理及税务影响逐渐显现。本文旨在分析新旧租赁准则下租金减免的会计处理差异及税务影响。背景通过对比分析，帮助企业和投资者更好地理解新旧租赁准则下租金减免的会计处理和税务影响，为企业决策提供参考。目的背景与目的

旧租赁准则旧租赁准则下，租金减免通常被视为租赁交易的一部分，按照租赁合同的条款进行会计处理。租金减免可能被视为一种租赁激励，影响租赁负债和资产的计量。新租赁准则新租赁准则（如IFRS16和ASC842）要求承租人在资产负债表上确认所有租赁负债和相应的使用权资产，除非租赁期短于12个月或租赁资产价值较低。在新准则下，租金减免的会计处理更加复杂，需要考虑更多因素。租金减免的确认与计量新准则要求承租人在租赁期开始日将租金减免确认为一项负债，并同时确认相应的使用权资产。租金减免的计量需要考虑租赁合同的具体条款和市场条件等因素。税务影响新准则下，租金减免的税务处理也可能发生变化。企业需要关注相关税法规定，以确保正确计算并缴纳税款赁准则概述

02新旧租赁准则对比CHAPTER

定义与范围旧租赁准则主要关注租赁合同的法律形式和条款，对租赁的定义较为狭窄，主要限于具有明确租赁期限和固定租金的传统租赁安排。新租赁准则采用更为宽泛的租赁定义，将租赁视为一种获得资产使用权的经济交易，无论合同形式如何，只要符合租赁的经济实质即可纳入租赁准则的适用范围。

旧租赁准则根据租赁期限和租金是否固定，将租赁分为融资租赁和经营租赁两类。融资租赁需要在承租人的资产负债表上确认资产和负债，而经营租赁则不需要。新租赁准则取消了融资租赁和经营租赁的分类，要求承租人对所有租赁（短期租赁和低价值资产租赁除外）在资产负债表上确认使用权资产和租赁负债，并分别确认折旧和利息费用。租赁分类

旧租赁准则对于经营租赁，承租人只需在利润表中确认租金费用，无需在资产负债表上确认资产和负债。出租人则需要将经营租赁资产纳入固定资产进行管理，并计提折旧。新租赁准则承租人需要对所有租赁（短期和低价值资产租赁除外）在资产负债表上确认使用权资产和租赁负债，并分别确认折旧和利息费用。出租人则需要根据新准则对租赁合同进行分类，并按照不同类别进行会计处理。对于分类为融资租赁的租赁合同，出租人需要将应收融资租赁款纳入资产负债表进行管理，并计提坏账准备。对于分类为经营租赁的租赁合同，出租人需要继续将经营租赁资产纳入固定资产进行管理，并计提折旧。会计处理差异

03租金减免的会计处理CHAPTER

指出租人给予承租人在一定期间内减少或免除租金支付的行为。租金减免定义租金减免原因租金减免形式可能包括市场变化、政策调整、出租人自身经营策略等。可以是直接减少租金、延长租期、提供装修补贴等。030201租金减免概述

旧租赁准则下的会计处理租金减免作为出租人的营业外收入或承租人的营业外支出处理。减免的租金不影响租赁合同的账面价值和剩余租赁付款额。新旧租赁准则下的会计处理

ABCD新旧租赁准则下的会计处理租金减免可能影响租赁负债的计量，需要重新评估租赁负债并调整其账面价值。新租赁准则下的会计处理减免的租金可能作为可变租赁付款额处理，影响租赁负债和使用权资产的计量。对于使用权资产，需要根据租金减免情况重新计量并调整其账面价值。

案例分析某商场与租户签订了一份5年期的租赁合同，约定每年租金100万元。由于市场变化，商场决定给予租户第一年50%的租金减免。根据旧租赁准则，商场将50万元作为营业外支出处理；而根据新租赁准则，商场需要重新评估租赁负债并调整其账面价值。案例一某企业与出租人签订了一份3年期的租赁合同，约定每年租金80万元。由于政策调整，出租人给予企业第二年全额租金减免。根据旧租赁准则，企业将80万元作为营业外收入处理；而根据新租赁准则，企业需要重新计量使用权资产并调整其账面价值，同时考虑可变租赁付款额对租赁负债的影响。案例二

04税务影响分析CHAPTER

租金减免政策政府为鼓励租赁市场发展和减轻企业负担，出台了一系列租金减免政策，如租金补贴、税收优惠等。税务法规税务法规对于租赁交易的税务处理有明确规定，包括租金收入确认、税前扣除项目、纳税义务发生时间等。税务政策概述

VS在旧租赁准则下，租金减免通常被视为租赁交易的一部分，按照租赁合同的约定进行会计处理。税务处理上，租金减免部分可能需要缴纳增值税、企业所得税等。新租赁准则下的税务处理新租赁准则要求承租人将租赁负债和使用权资产纳入财务报表，租金减免部分需要根据新准则进行会计处理。