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会计核算制度(新)
(修订版)
一、基本原则:
1.分公司作为独立的投资中心,对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维
修配件等)拥有使用权,分公司以其实现的收入(客户回款)补偿其各项成本、费用支出,包
括资本占用费;
2.现阶段仍沿用目前的核算模式,分公司作为非独立核算的驻外机构,不具有开票和收取货款的
权力,由总部统一记录和核算客户应收账款明细账(分公司同步核算收入、成本和应收账款),
货款统一回款至总部账号(分公司同步核算回款),分公司根据结算系统并结合原始调拨单据
等相关资料进行考核核算。
3.信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策,授予分公
司一定的幅度权限管理。
二、核算内容的定义:
1.核算的内容包括:现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率(产品利润率、
资本利润率)
◆利润总额=收入-成本(供价)-各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用
◆经济利润=利润总额所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费
◆资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)
◆资金周转率=现金回款/销售收入
◆产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品
◆产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本
◆应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额
◆应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额
◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入
◆综合产品利润率=∑(产品利润率*产品销售结构)
2.定义:
◆收入:包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入),各种收入均以
同客户的真实交易价格为准,并扣除税金、各种折让和返利。
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◆销售费用:各投资中心直接(和间接)受益的为销售业务而发生的各项费用,包括在分公司
和总部发生的,已经支付和尚未支付的各项费用,具体费用项目参见费用管理细则。
◆市场费用:同销售费用,但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动,分公司平均分配
承担。
◆物流费用:包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费,仓储人员费用、以及
分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。
◆维修费用:包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出,包括配件成本、维修人员工资、
特约维修网点的维修费支出,以及维修管理活动的支出。
◆资本占用:以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品(存货)等的平
均数作为平均资本占用,来考核其占用总部资源的情况,随着分公司销售和资金的回笼,其占用的
总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。
◆现金回款:投资中心每月的实际资金回笼情况,包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票(以合
肥总部实际到账为准)。
◆各项提取费用:分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。
对于资本占用费按一年期贷款利率(5.31%)计算的占用费,主要是指分公司存货占用费和应收账
款占用费。
名称计算方法备注
折旧费(固定资产-预计净残值)*折旧率房屋:10%汽车:20%
办公设备:25%
存货占用费(月初不含税存货余额+月末不含税存货余不含税,提取比例换
额)/2*资本利率算为月利率
应收账款占用费(月初应收账款余额+月末应收账款余额)/2*含预收账款,提取比
资本利率
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