2023年审计知识点.doc

第一章概论

1、受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础。(出于经济监督需要)

2、受托责任是指经管别人财产者所负有的向财产所有者提交说明其行为过程的报告责任。

3、中国政府审计的起源与发展

①审计的起源：西周—宰夫

②192023——北洋政府设审计院并颁布《审计法》

③建立审计机关—1983年9月15日设审计署

④《审计法》—1994年10月发布了《中华人民共和国审计法》并于1995年1月1日实行

⑤2023.6.1.施行重新修订的《审计法》

⑥2023年2月20新修订的《审计法实行条例》

4、西方民间审计的产生与发展

①起源于（16世纪）意大利，形成于（1844—20世纪初）英国，发展和完善于美国。

②“催产剂”是172023英国的“南海公司”事件，查尔斯·斯耐尔—CPA的诞生。

③1853年爱丁堡会计师—CPA职业的诞生

④1862《公司法》—奠定了CPA审计的法律地位

中国民间审计的产生和发展

①中国CPA审计产生于192023（基本标志:

②1920239月，北洋政府农商部颁布我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》③1918，批准著名会计学家谢霖，成为中国第一位注册会计师④谢霖创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”⑤1980年12月财政部《关于成立会计顾问处的规定》⑥1981年1月，上海会计师事务所成立。（标志我国民间审计开始复苏，成立后的标志）

6、审计的本质：

①审计是一种独立的经济监督。

②独立性是审计监督的最本质的特性。

③审计的独立性是：审计人员公正不倚的进行审查并表达意见的状态。单向独立：审计人保持独立（政府审计）；双向独立：审计人对委托人也保持独立（民间审计）

7、审计定义：是资源财产的拥有者或主管者，授权或委托专门机构或人员，对于资源财产经营管理人承担和履行的经济责任，及由此而引起的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，并向授权人或委托人提出报告，以维护授权人或委托人权益的具有独立性的经济监督。

8、审计学是研究审计产生和发展规律的学科,涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题。

9、审计的职能：

①经济监督：政府审计的职能重要表现为监督

（高层次）;②经济鉴证：注册会计师审计重要职能表现为鉴证;③经济评价：评价是内部审计的核心

10、审计的分类：

（1）按审计主体划分：

①政府审计：国家审计（法定性、强制性）

②民间审计：社会审计、独立审计（独立性、受托性、有偿性）

③内部审计：审计服务（内向型）；审计范围（广泛性）；审计时间（经常性、及时性）

（2）按审计内容：

①财政财务审计：财政审计（政府审计机关对本级和下级预算执行）；财务审计（政府、内部、民间审计机构对各政府、组织的会计资料经济活动的公允性等进行经济监督。）

②财经法纪审计：（政府审计）

③经济效益审计：（政府、公司）公司经营效果审计、资金使用效益审计、经济责任审计。

（3）按审计业务范围：

①所有审计：（所有）（对所有财政收支有关经济活动进行的审计）;②局部审计：（部分）

（4）按审计项目范围：综合、专项审计

（5）按审计时间分类：①事前审计：对经济业务发生之前（计划预算、防止性）②事中：经济业务执行过程，花费，修正（上市公司）③事后：（财政财务审计）（一般公司）

（6）按审计是否有拟定期间分类：①定期审计：对财报决算资料进行审计。②不定期审计：对财经法纪审计。（专案审计、突击审计）

（7）按会计报告期：①期中审计：在会计报告期内的审计。（预审财报、内控的可靠性、拟定的重要性、）②期末审计：在会计报告期末对审计。（年度财报、决算报告的公允性。工作量大。）

（8）按执行地点分类：报送、就地

（9）按审计的动机分类：①强制审计②任意审计

（10）按是否事先告知被审计单位：①预告审计：告知审计，合用于财政财务审计、经济效益审计。；②突击审计：不告知审计，财经法纪审计。

11、审计组织

（1）审计组织体系：是指根据国家法律建立的执行审计业务的一整套组织机构。

（2）审计组织体系一般涉及：

①审计机关（政府审计）；②部门和单位的内部审计机构；③会计师事务所（民间）

在审计的内容和范围上，既互相联系，又各自独立，各司其职，在不同的领域实行审计监督。不可互相替代，不存在主导和从属的关系，又互相联

（3）特点：系统性、全面性、协作性

（4）设立原则：①独立性（基础）：与被审计单位无牵连。②权威性：保证其较高层次地位，完毕综合性监督。

12、政府审计机关对从属体制：

①立法体制：其审计机关从属于议会，由议会直接领导，独立性、权威性最大。（美、英、加拿大、澳大利亚）②司法体制：从属于司法部门，由很强司法权，由审计和经济审判职