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建筑业“甲供料”的税收风险分析及应对策略
2023-10-31
“甲供料”业务概述
“甲供料”业务的税收风险分析
“甲供料”业务税收风险的应对策略
案例分析
结论与建议
contents
目
录
01
“甲供料”业务概述
“甲供料”是指建筑工程中，由建设单位（甲方）自行采购主要材料，并将该材料直接提供给施工方（乙方）使用的业务模式。在这种模式下，施工方主要负责工程的施工、安装和劳务输出，而建设单位则负责主要材料的采购。
“甲供料”定义及运作模式
“甲供料”业务涉及的税收政策主要包括建筑业和增值税的相关规定。根据《中华人民共和国建筑法》和相关税收政策，建设单位和施工方在“甲供料”业务中应当分别缴纳相应的税款。
“甲供料”业务涉及的税收政策
02
“甲供料”业务的税收风险分析
VS
营业税计税基数不准确、计税依据不合法、纳税义务发生时间不规范等风险。
详细描述
在“甲供料”业务中，建设单位自行采购主要材料，并将材料提供给施工企业使用。由于建设单位在采购过程中未与施工企业进行结算，导致营业税计税基数不准确，可能存在漏税风险。此外，施工企业可能因无法取得合法凭证而无法进行进项抵扣，从而增加税收负担。
总结词
营业税风险
企业所得税风险
企业所得税汇算清缴不准确、无法取得合法凭证进行税前扣除等风险。
总结词
在“甲供料”业务中，由于材料采购由建设单位自行负责，施工企业可能无法取得合法凭证进行企业所得税税前扣除。同时，由于施工企业未参与材料采购过程中的决策和结算，可能导致企业所得税汇算清缴不准确，存在税收违规风险。
详细描述
总结词
增值税发票管理不规范、进项抵扣不充分等风险。
要点一
要点二
详细描述
在“甲供料”业务中，建设单位自行采购材料并供应给施工企业使用，可能导致增值税发票管理不规范。同时，由于施工企业未参与材料采购过程中的决策和结算，可能无法充分进行进项抵扣，从而增加税收负担。此外，若建设单位未按照规定开具增值税发票，将导致施工企业无法进行进项抵扣，增加税收成本。
增值税风险
03
“甲供料”业务税收风险的应对策略
合同是确定各方权利和义务的重要依据，也是税务机关审查税收风险的重要凭证。
在合同中应明确甲供料业务的范围、价格、质量标准、付款方式、发票开具和责任承担等条款，确保合同内容详尽、合法合规。
特别注意避免合同条款的模糊和歧义，防止因合同漏洞而产生涉税风险。
完善合同条款，明确各方责任
加强财务管理，规范会计核算
建立健全财务管理制度，规范会计核算流程，确保财务数据的真实、准确和完整。
对甲供料业务进行单独核算，明确原材料的采购、入库、出库和库存管理等环节，确保账实相符。
加强发票管理，确保发票开具、使用和保存的规范性，防止因发票问题而产生涉税风险。
建立税务风险管理制度，提高税务风险意识
建立专门的税务风险管理部门或指定专人负责税务风险管理，加强对国家税收政策的学习和掌握。
提高全体员工的税务风险意识，让员工认识到涉税问题的严重性和应对策略的重要性。
定期进行税务风险评估，及时发现和解决潜在的涉税风险。
与税务机关保持密切联系，及时了解税收政策的变化和要求，确保企业税务处理的合规性和合法性。
04
案例分析
案例一
案情简介
某建筑公司与甲方签订了包含材料供应的建筑施工合同，因部分材料由甲方提供，从而引发了税收争议。
涉税纠纷点
建筑公司主张按照“甲供料”模式，只就加工费收取增值税，但税务机关认为应将甲供材料纳入建筑公司的营业额，从而加大了增值税税负。
案例分析
涉税纠纷的产生主要在于“甲供料”模式下的税收政策规定不清晰，建筑公司未明确区分甲供材料和自购材料，导致税务机关对税收政策的解读产生歧义。
01
02
03
案情简介
某建筑公司在承接“甲供料”项目时，通过合理的税收规划，成功规避了涉税风险。
案例二
成功经验
该建筑公司提前与甲方明确合同中的材料供应方式，对甲供材料和建筑公司自购材料进行区分，并在合同中约定增值税发票的开具和税收承担。同时，建筑公司还积极与税务机关沟通，明确“甲供料”模式的税收政策，确保业务合规。
案例启示
建筑公司在“甲供料”业务中应注重合同条款的细节，明确约定材料的供应方式和税收承担，以避免涉税风险。同时，加强与税务机关的沟通，确保业务合规。
05
结论与建议
03
行业惯例与政策不匹配
实际操作中，建筑企业通常会将“甲供料”视为销售行为，但政策规定与行业惯例存在差异，易引发税务争议。
结论
01
“甲供料”模式下的税收风险
该模式下的建筑企业可能面临虚开增值税发票、偷逃税等风险。
02
缺乏政策明确性和实施细则
现行政策对“甲供料”模式的税收处理缺乏明确规定，给企业带来操作难度。
完善政策规定和实施细则
建议税务部门针对“甲供料”模式制定更为明确和具体的政策规定及实施细则，减少企业操作难度
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