小企业会计教程 课件 王学龙 第1--5章 总论、 资产管理与核算--- 收入和利润的管理与核算.pptx

小企业会计教程;目录;目录;目录;第一章总论;目录;第一节小企业会计核算的特点;二、小企业的特点;第二节小企业会计核算标准;四、《小企业会计准则》的内容;;会计要素;会计要素;会计要素;会计要素;会计要素;会计要素;第四节小企业会计核算基础;;二、会计信息质量要求;三、会计要素计量属性;第五节小企业会计核算方法;会计核算方法;第六节小企业会计机构的设置;一、设置独立的会计机构和会计人员;三、代理记账;本章内容介绍;第二章

资产管理与核算;本章主要阐述货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产及其他资产的核算,短期投资、长期债券投资、长期股权投资的基本核算。通过本章的学习,应当了解货币资金、短期投资、存货的范围;理解固定资产、无形资产等的计价基础、入账价值和管理;掌握中小企业日常活动(如款项收付、采购材料等)涉及的资产要素的核算方法。;目录;资产概述;一、资产的特征

定义：资产是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。

特征：1.资产应为小企业拥有或控制的资源

2.资产预期会给小企业带来经济利益

3.资产是小企业在过去的交易或事项中形成的

;二、资产的确认条件

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业

2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量

;三、资产的构成

小企业的资产按其流动性不同,可以划分为流动资产和非流动资产。

流动资产,是指预计在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。

非流动资产,是指流动资产以外的资产,主要包括长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等。

;货币资金;一、库存现金

(一)库存现金的管理

1.库存现金的内部控制管理

为了保证小企业库存现金的安全和完整,小企业应当严格按照国家相关法律、法规的规定办理有关的现金收付业务。

;2.库存现金的使用范围

小企业库存现金的使用范围主要包括:

(1)职工工资、津贴。

(2)个人的劳务报酬。

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

(5)向个人收购的农副产品及其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出。

(8)中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

;3.库存现金限额

为了加强现金管理和便利企业的日常零星开支,国家规定每个企业可以保留一定数额的库存现金。各开户单位的库存现金都要核定一个可保留的最高额度,即库存现金限额,由开户银行根据开户单位日常现金实际需要、距离银行的远近以及交通便利与否等情况核定。一般可按开户单位3~5天日常零星开支所需的库存现金数核定,超过库存现金限额的部分,企业应及时存入银行。;(二)库存现金的核算

为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况,小企业应设置“库存现金”账户。该账户的借方登记现金收入,贷方登记现金支出,期末借方余额表示小企业的库存现金金额。小企业增加库存现金,借记“库存现金”科目,贷记“银行存款”等科目;减少库存现金,做相反的会计分录。

;(三)库存现金的清查

为了保证现金的安全完整,小企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查,一般采用实地盘点法,根据清查的结果编制现金盘点报告单。如果账实不符,发现溢余或短缺,应通过“待处理财产损溢”科目核算。

如果发现现金溢余,应借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。经查明原因属于多收或少付其他单位或个人的,应转入“其他应付款——应付现金溢余(××单位或个人)”科目的贷方;属于无法查明原因的,经批准后转入“营业外收入——现金溢余”科目的贷方。

如果发现现金短缺,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“库存现金”科目。经查明原因属于应由责任人赔偿的部分,应转入“其他应收款——应收现金短缺款(××个人)”科目的借方;属于应由保险公司赔偿的部分,应转入“其他应收款——应收保险赔款”科目的借方;属于无法查明原因的,根据管理权限,经批准后转入“管理费用——现金短缺”科目的借方。;二、银行存款

银行存款,是指小企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

(一)银行存款账户的设立

小企业应根据业务需要,在其所在地银行开设银行账户,进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。一个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户,不得在多家银行开立该账户。

;(二)银行存款的核算

为了核算和监督银行存款的收入、支出和结存情况,小企业应设置“银行存款”账户。该账户的借方登记银行存款增加数,贷方登记银行存款减少数,期末余额在借方。小