税务筹划方案.doc

目录

TOC\o1-3\h\z\u第一章 目的 3

第二章 增值税 3

第一条 自产软件即征即退 3

第二节技术开发合同免税申请 4

第三节营改增取得增值税专用发票 5

第三章企业所得税 6

第一节申办软件企业资质 6

第二节高新技术企业申办 7

第三节重点扶持小微企业 7

第四节研发费用加计扣除 7

第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 8

第六节集团内部转移定价 9

第七节安置特殊人员就业 9

第四章税务筹划的原则 10

目的

在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充足运用现有的税收优惠条件，尽也许减少税费支出。

本策划方案重要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（公司所得税和个人所得税）、增值税目前两大重要税种为策划对象。

增值税

公司目前涉及的增值税税率重要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，可以取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充足的运用税收优惠政策达成减少缴纳增值税的目的尤为重要。

自产软件即征即退

根据财税〔2023〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。

申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：

第二节技术开发协议免税申请

技术开发协议是协议双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的协议，技术开发协议免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发协议1000万，假如免税申请成功，能减少税费支出57万。

申请技术开发协议免税工作节点及注意事项：

第三节营改增取得增值税专用发票

增值税从2023年在北京上海试点以来，自今，营改增已经在全国范围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票可以增长进项税抵扣，减少缴纳增值税。

已经营改增行业费用明细对照表：

营改增行业

费用明细

营改增后税率

交通运送业

海陆空水运送、铁路运送等货运费用。

11%

邮政通讯业

与中国邮政公司发生的邮寄、函件、报刊订阅等业务，手机通讯费、宽带费等。

11%、6%

研发和技术服务

研发服务费、技术征询费、技术转让费、工程勘探等。

6%

信息技术服务

软件征询及维护、电路设计及测试、仪器检测鉴定费、勘察设计费等。

6%

文化创意服务

广告宣传费、会议展览费、设计费、商标等专利申请费等。

6%

物流辅助服务

快递费、仓储费等。

6%

有形动产租赁服务

汽车租赁、机械设备租赁等（不涉及房屋等不动产租赁）。

17%

鉴证征询服务

审计费、评估费、财税、法律征询费、质检费等。

6%

第三章公司所得税

公司所得税是除增值税外目前国内的一大税种，是对公司的营业利润加减相关调整项目后乘以相关合用的税率的直接税，重要从选择低税率、总分机构转移定价、加大纳税调减事项和减少纳税调增事项等来制定方案。

第一节申办软件公司资质

软件公司资质申办成功的，按规定从获利年度开始享受两免三减半（从获利年度开始计算前两年免所得税，后三年减半征收所得税）

假如公司正在申办软件公司资质，尽量推迟获利年度，重要做法有：加大前期费用；推迟确认收入和进行业务分拆；将前期赚钱项目由关联公司经营。也就是至少要等到公司获得资质认证后才干进入获利年度，以便充足享受两免三减半的税收优惠。

公司已于2023年12月成功申办软件公司，两免期间已过，于2023年减半优惠将结束，在此之前申办高新公司。

第二节高新技术公司申办

目前已经在进行高新技术公司申办工作，相关资料已经提交，高新技术公司合用税率为15%低税率，高新技术公司需要三年一复审，而公司于2023-2023年之间在软件公司减半优惠期间（所得税率12.5%），综合来看，2023年申报成功高新技术公司时间上比较合适。

第三节重点扶持小微公司

对于除工业公司外的其他公司，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万，年度应纳税所得额不超过30万，所得税率按10%计算缴纳，并与年度汇缴所得税时候向主管税务机关备案即可。

第四节研发费用加计扣除

据国税发〔2023〕116号文规定：公司自行研究开发活动发生的研发投入，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%加计扣除。例如，公司当年实际研发投入为1000万，实际可以在税前扣除的为1500万，直接减少缴纳所得税500万*15%，少缴所得税75万元。