营改增试点实施办法36号文解读.ppt

;;第一局部“营改增〞的背景及进程;第一局部“营改增〞的背景及进程;我国自1979年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进行了两次重要改革。

;概念;概念;“营改增〞背景及进程

一、“营改增〞的根本知识;“营改增〞背景及进程

一、“营改增〞的根本知识;

增值税的类型

区分标志：扣除工程中对外购固定资产的处理方式不同

1.生产型增值税〔我国1994-1-1至2021-12-31〕；

2.收入型增值税；

3.消费型增值税〔我国从2021-1-1日执行〕。;1.性质：

A.以全部流转额为计税销售额；

B.税负具有转嫁性；

C.按产品或行业实行比例税率。

2.原理：

A.按全部销售额计税，但只对其中的新

增价值征税；

B.实行税款抵扣制；

C.税款随货物销售逐环节转移，最终消

费者承担全部税款。;1.特点：

A.不重复征税，具有中性税收的特征；

B.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款；

C.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。

2.优点：

A.能够平衡税负，促进公平竞争；

B.既便于对出口商品退税，又可防止对进口商品征税不足；

C.在组织财政收入上具有稳定性和及时性；

D.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，防止发生偷税?。;各行业“营改增〞进程;;;各地区进程表;背景;“营改增〞给企业带来的变化;“营改增”后会不会增加企业税负？;;全面推行营改增试点，根本内容是实行“双扩〞;;第一局部“营改增〞的背景及进程;第二局部?营业税改征增值税试点实施方法?解读;;;;第一条解读

“单位〞包括：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

“个人〞包括：个体工商户和其他个人。其他个人是指除了个体工商户外的自然人。

;第二条?单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人〔以下统称承包人〕以发包人、出租人、被挂靠人〔以下统称发包人〕名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否那么，以承包人为纳税人。;第二条解读：

本条是关于采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人的界定。???为如下两种情况：

一、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：

〔一〕以发包人名义对外经营。

〔二〕由发包人承担相关法律责任。

二、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。;第三条?纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

1.应税行为的年应征增值税销售额〔以下称应税销售额〕超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

2.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。;第三条解读1：

一、纳税人分类

按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，在本次增值税改革中，仍予以沿用，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以发生应税行为年应税销售额为标准。其计税方法、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。;第三条解读2：

二、纳税人适用小规模纳税人标准的规定

?试点有关事项的规定?〕明确：纳税人发生应税行为年应税销售额标准为500万元〔含本数〕。年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。财政部和国家税务总局可以根据试点情况对年应税销售额标准进行调整。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的局部。如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。;;第三条解读3：

三、两个特殊规定

〔一〕年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

〔二〕不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

另外，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税。;第四条?年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统