以电控税工作实施方案.pdfVIP

是召开有分局长、业务骨干、征管、税政人员参加的研讨会就“以电控税”进行讨论，每个分

局根据调研实际情况选定试点行业，拿出实行该行业试点的可行性报告，上缴局长办公会研

究确定。

二是确定试点。选定具有当地特色的输送带托辊加工行业、棉纺织行业和冷库储存业18

家纳税人为试点单位。

三是科学测算。利用县综合治税平台，每月从电力部门获取各相关企业的用电量，以用

电量测算企业当月电耗产出比，根据产出比，折算企业产量；参考行业的平均价格，结合企

业的当期产量和库存量确定企业的月收入额；再和企业的日常申报比对，比较分析企业纳税

情况。从而有效控管税源。

四是分加工行业、棉纺织行业和储存业行业测算税负，确定行业最低税负率，加强征管。

五是加强宣传。整理试点行业有关“以电控税”数据，编写《“以电控税”宣传手册》，推动工

作开展。据了解，以电控税是以企业实际耗电量为依据，综合考虑面粉加工企业的行业指标，推算企

业小麦加工量、销售收入和利润水平等。该局挑选规模不同的面粉加工企业做样本，察看其车间动力配备

情况，统计其设备功率、加工能力、原料耗用量等基础数据，加权平均计算出该行业的平均数据。根据企

业收购的小麦合计数，计算出企业面粉产量和总耗电量，将总耗电量与企业电费发票相比对，避免虚报销

售税额及虚开收购发票的情况。近年来，汝阳县的页岩资源得到了大面积开发，页岩砖生产企业如雨后

春笋般出现，为了达到对页岩砖行业的科学、有效管理，堵塞征管漏洞，汝阳县上店中心税务所在反复调

研、充分论证的基础上推行“以电控税”管理，破解了页岩砖行业管理难题。

该所多次组织税务骨干深入企业进行实地调查和测算，详细记录生产的每一个过程和步骤的数据，对

页岩的粉碎、砖坯的制作、烘干、烧制流程及页岩砖中含页岩的比例进行了深入了解，积累了丰富的第一

手资料，为破解此行业管理难题打下了坚实的基础。

在掌握数据的基础上，该所召开一线管理人员分析会，通过对行业生产数据的认真比对，发现页岩在

页岩砖中的比重为三分之二，以此推算出每立方页岩可以生产出的砖数和每月每窑的页岩使用量，按照页

岩每立方米3元的资源税税率计算出每月每窑应纳资源税税款。同时根据市场调查结果核定每顶砖的销售

利润额，推算出每窑每月应纳个人所得税。

该所经过多次一线调查与数据比对，发现页岩砖生产与用电息息相关，且每月用电量也比较稳定。于

是该所根据“以电控税”管理矿山、采选业的经验，决定将“电量”作为核定标准，参照全部业户上半年用电

使用情况，确定每户每月以5%的生活用电扣除，建立页岩砖行业“最低税负警戒线”标准：资源税0.06元/

度，个人所得税0.02元/度。

为检验该标准的可行度，该所首先对规模较大的几个企业进行“试点”，对其申报税款进行统计比对，

同时组织人员深入企业听取纳税人对“以电控税管理办法”的意见和建议。纳税人认为，此办法公平、合理，

标准明晰，避免了过多的人为操作，对此项举措表示欢迎。

汝阳县地税局将该所“以电控税”破解页岩砖行业税收管理办法在全县推广后，取得了明显成效，不仅

杜绝了人情税，公平了税负，堵塞了税收“跑冒滴漏”并且降低了税收成本，使税收收入成倍增长。

【基本情况】

山东省临清市某钢管加工企业主要以购进各种型号圆钢为主要原料，以煤为主要加热燃料，电为主要

传动力，经穿孔、热轧（冷拔）、矫直等工序，生产出各种规格型号的生产轴承用钢管，用于生产轴承内、

外套圈。2008年以来，由于受市场价格影响，该企业月份之间和年度之间销售收入、产品成本浮动较大。

根据山东省国税局提供的钢管加工企业产品明细参数，结合钢管企业原材料固定单一、产品品种较少、工

艺较简单的情况，临清市国税局决定运用生产要素分析法对该企业进行重点评估。

【数据采集】

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为了增加生产要素分析法的可行性、有效性，该局对该企业2008年1月～2009年3月所属期间的

产品期初库存、期末库存、销售数量、销售收入、耗用能源数量、主要原材料耗用数量等生产要素指标数

据进行了采集。经测算，该期间企业申报税负率2.74%，单位产品工资（吨）210元，单位产品煤耗（吨）

140公斤，单位产品耗用原材料1.03，下脚料产出比3%～4%，单位产品电耗（吨）507.19千瓦时。