《高级财务会计》第2版练习题答案综述.pdf

第1章所得税费用

一、单项选择题

1.【2014年注册会计师考试《会计》试题】甲公司本期的会计利润210万元，本期有国债收入10

万元，本期有环保部门罚款20万元，另外，已知固定资产对应的递延所得税负债年初金额为20万元，年

末金额为25万元。甲公司本期的所得税费用金额为()万元。

A.50B.60C.55D.57.5

[答案]：C

[解析]：应交所得税=[210-10+20-5/25%]*25%=50(万元)，递延所得税负债的当期发生额

=25-5=5(万元)，所得税费用=50+5=55(万元)。

2.【2012年中级职称试题】2011年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的

公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得

税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2011年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额

为（）万元

A.120B.140C.160D.180

【参考答案】B

二、多项选择题

1．【2012年中级职称试题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损

【参考答案】AB

2.【2010年注册会计师考试专业阶段试题】甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公

司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于

投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据

税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。

（2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计

使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假

定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。

（3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的Ｂ专利技术达到预定可使用状态，并作为无形

资产入账。Ｂ专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据

税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净

残值符合税法规定。

（4）20×9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12

月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，

丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司

购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

（5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲

公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物累计公允价

值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物

以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月

起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为

25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）小题至第（2）小题。

（1）下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有