财务会计理论(第二版)全套精品课件.pptVIP

第二，具体规则导向的会计准则追求（法律）形式更甚于（经济）实质，而这是一个会计准则制定过程中应该竭力避免的问题。2.基准处理方法、备选方案及可比性尽管我们并不否认个别经济业务可以允许备选方案的存在，但是允许过多的备选方案的存在，使得会计信息的可比性和可靠性名存实亡，绝非上策。二、财务欺诈事件对美国会计准则制定的影响第十章第一节借鉴IASC的做法，尽量缩小各种备选方案的范围，为每种经济业务的会计处理提供一种基准处理方法（最多允许一种备选方法的存在），对提高会计准则的可比性，促进会计信息的透明度和高质量是非常重要的。二、财务欺诈事件对美国会计准则制定的影响第十章第一节3.从股票期权的会计处理看美国的会计准则制定改革上市公司中股票期权制度的存在的确在一定程度上为管理当局进行财务欺诈及想方设法与独立审计人员、财务分析师进行合谋提供了一定的动力，但是在美国的会计准则中，迄今股票期权仍未能够计入企业的成本。二、财务欺诈事件对美国会计准则制定的影响第十章第一节（三）反思我们并不能够就此否定在我国制定自己的财务会计概念框架的必要性，而是应该吸取教训，不仅要制定自己的财务会计概念框架，而且要研究如何使之在制定准则的过程中发挥应有的指导作用，确保我国会计准则的高质量，防范我国上市公司的财务欺诈。二、财务欺诈事件对美国会计准则制定的影响第十章第一节第十章第二节一、英国会计准则的制定

英国制定会计准则的鲜明特征是强调“真实与公允优先”原则。它是财务报告的指导思想，也是对财务报表的最终测试，对英国会计实务具有强有力和直接的影响。与会计准则的任何重大背离、背离的理由以及背离的财务影响应在财务报表中详细披露。所做的披露应类似于对与公司立法的特定会计条款发生背离所做的披露。”第十章第二节二、英国会计准则的法律地位英国会计的立法依据主要是公司法。ASB在“会计准则前言”中提到“ASB发布的财务报告准则以及所采用的标准会计实务公告，都是公司法所承认的会计准则。这表明英国目前的会计准则（包括SSAP和FRS）不仅是对会计实务的权威性说明，并且还得到了公司法的认可。第十章第二节三、英国会计准则制定机构的变迁（一）ASC阶段20世纪60年代英国公司间的兼并风潮又使得人们对财务报表的信心大降，再加上新闻界对会计职业界持续不断的抨击等诸多压力，结果ICAEW发表了《20世纪70年代会计准则意向书》，并于1970年建立了ASSC，ASSC可以说是英国第一个会计准则制定机构。此后英国另外五大会计职业团体纷纷加入ASSC，ASSC获得了改组。1976年，英国六大会计职业团体成立了CCAB，ASSC也改组为ASC。第十章第二节三、英国会计准则制定机构的变迁（二）ASB阶段在FRC的授意下，ASB于1990年8月成立，DavidTweedie担任主席。ASB成立后不久，FRC就成立了财务报告评审小组（FinancialReportingReviewPanel,FRRP），负责监督审查会计准则的执行情况。第十章第二节三、英国会计准则制定机构的变迁改组后FRC有三项重大职责：制定会计和审计准则、执行和监督执行会计和审计准则、监督会计职业团体。为了能够切实履行这些职责，FRC尽管五大委员会在组织结构上隶属于FRC，但是五大委员会独立地执行各自的职能，FRC并不能直接干预它们的运作。在ASB和FRRP的基础上，新组建了三个委员会：第十章第二节三、英国会计准则制定机构的变迁（1）审计实务委员会（AuditingPracticesBoard，APB）；（2）会计监察和纪律委员会（AccountancyInvestigationandDisciplineBoard，AIDB）；（3）会计职业监督委员会（ProfessionalOversightBoardforAccountancy,POBA）。其中APB主要负责制定审计准则，AIDB和POBA负责保障公众利益和监督会计职业界。第十章第二节二、现行财务会计与报告模式改进的方式：急剧式还是渐进式（一）财务报告改进中的摩擦成本与实施成本在改进现行财务会计与报告模式的过程之中，存在着两类不同的成本——实施成本和摩擦成本(往往是此消彼长)。实施成本主要包括签约或重新签约时的巨额交易成本或订约成本，以及会计人员为适应改进了的财务会计与报告模式而重新学习或获取知识的时间、精力(很大程度上是机会成本)、物质耗费和沟通代价。第九章第三节而摩擦成本主要是指在进行财务会计与报告模式改进和发展的过程之中，由于利益格局的变更，利益相关集团因为彼此的利益分歧而进行的博弈所招致的成本。在美国制定会计准则的过程中，不同的利益集团基