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银行存款日记账和银行对账单核对

科目汇总表虽然是表可它是登记总分类账的凭证属于记账凭证。

银行存款对账单是银行人员清点银行存款的数额也是单位存款的实

际数，我们不能直接去银行清点，是银行人员替我们清点的。所以

是账实核对。

银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账単进行核对完成的,

银行存款日记账的核对主要包括两点内容,一是银行存款日记账与银

行存款收,付款凭证亘相核对,做到账证相符。二是银行存款日记账

与银行存款总账相亘核对,做到账账相符。

账证核对

收付凭证是登记银行存款日记账的依据,账目和凭证应该是完全

一致的,但是在记账过程中,由于各种原因,往往会发生重记,漏记,记

错方向或记错数字等情况。账证核对主要按照业务发生后顺序一笔

一笔进行,检查项目主要是:

1、核对凭证的编号。

2、检查记账凭证与原始凭证看两者是否完全相符。

3、查对账证金额与方向的一致性。

检查中发现差错,要立即按照规定方法更正,以确保账证完全一致。

账账核对

银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的,银行存款总账是根

据收付凭证汇总登记的,记账依据是相同的,记录结果应一致,但由于

两种账薄是不同人员分别记账的,而且总账一般是汇总登记的,在汇

总和登记过程中,都有可能发生差错。日记账是一笔一笔地记,记录

次数多,难免会发生差错。平时是经常核对两账的余额,每月终了结

账后,总账各科目的借方发生额,贷方发生额以及月末余额都已试算

平衡,如果不符,先应查出差错在哪一方,如果借方发生额出现差错,

应查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目。反之,则查找

银行存款付款凭证和银行存款付出一方的账目。找出差错,应立即加

以更正,做到账账相符。

账实核对

企亊业単位在银行中的存款实有数是通过企亊业単位在银行中的存款实有数是通过银行对账単银行对账単来反映的,

所以照实核对是银行存款日记账定期与所以照实核对是银行存款日记账定期与银行对账単银行对账単核对,至少每月

一次,这是出纳人员的一项重要日常工作。

理论上讲理论上讲银行存款日记账银行存款日记账的记录对银行开出的的记录对银行开出的银行存款对账

単単无论是发生额,还是期末余额都应是完全一致的,因为它是同一账

号存款的记录,但是通过核对,会发现双方的账目经常出现不一致的

情况,原因有两个:一是双方账目可能发生记录或计算上的错误,如単

位记账是漏记,重记,银行对账単串户等,这种错误应由双方及时查明

原因,予以更正。二是有予以更正。二是有未达账项未达账项。。未达账项未达账项是指由于期末银行

估算凭证传递时间的差异,而造成的银行与开户単位之间一方入账,

另一方尚未入账的账项。无论是记录有误,还是有还是有未达账项未达账项都要

通过単位银行存款日记账的记录与银行开出的通过単位银行存款日记账的记录与银行开出的银行存款对账単银行存款对账単进

行行逐笔逐笔核对核对才能发现。

具体具体做做法法是出纳人员是出纳人员根据根据银行银行提供提供的的对账単对账単同同自己自己的的银行存

款日记账款日记账进行核对,核对时,需要对凭证的种类,编号,摘要,记账方

向,金额,记账日期等内容进行逐项核对,凡凡是对账単与银行存款日记是对账単与银行存款日记

,以查明该

笔业务核对一致;若若有有未达账项未达账项应应编制编制银行存款余额银行存款余额调节表调节表进

行调节,使双方余额相等。

在税务审查中，如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，

可能存在被查单位以现金支付交易款、出借银行账户、收入不入账、

挪用资金、伪造变造银行对账单等问题。

(一)以现金支付交易款，偷逃税款

根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项

必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定

的范围内使用现金，不属于现金结算范围的款项支付一律通过银行

进行转账结算。所以企业在经营过程中所发生的一切货币收支业务

都必须通过企业银行存款账户进行转账结算。而企业为了逃避缴纳

税款，在日常交易中通过大量使用现金交易达到隐瞒收入偷逃税款

的目的。

(二)出借银行账户，帮助其他企业和个人偷逃税款

目前一些企业和个人在取得银行转账支票后，为了隐瞒收入和套

取现金，躲避正常缴纳的税款，将银行转账