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行政事业单位内部控制规范培训教程

第一章立法背景

一、当前行政事业单位存在地问题

1、财务制度执行不力

2、财务人员业务素质低

3、财务风险防控机制差

二、新一代领导集体对廉政建设地要求

三、我国行政事业单位内部控制现状

（一）当前行政事业单位内部控制存在地主要问题

1.费用支出缺乏有效控制.

行政事业单位对于行政经费地支出，特别是招待费、办公费、会议费、

水电费等，普遍缺乏严格地控制规范；即使制定了内部经费开支规范，但

仍较多采用实报实销制.

2.固定资产控制薄弱.

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产地购置得到了有

效控制，但使用经管仍缺乏相关地内部控制，重购轻管现象比较普遍.

3.财务经管弱化.

财务部门地工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重

要事项地决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要地财

务控制和监督，票据经管不到位.

4.岗位设置不够合理.

存在一人多岗、不相容岗位兼职现象.记账人员、保管人员、经济业

务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保

管等现象，出现经管漏洞.

5.预算控制比较薄弱.

首先是预算编制比较粗糙，部门预算地编制一般根据当年财政状况、

上年收支、预算单位自身地特点和业务进行核定，没有细化到具体工程，

预算支出达不到逐笔进行核定地要求.其次是预算刚性不够，预算地计划

性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了

预算地约束控制力.

（二）行政事业单位内部控制薄弱地主要原因

1.内部控制观念淡薄.

2.内部控制制度不完善.

3.信息与沟通衔接不够.

4.经管人员业务素质不能适应内部控制工作地需要.

内部控制制度是现代经管理论地重要组成部分,是强调以预防为主地

制度,目地在于通过建立完善地制度和程序来防止错误和舞弊地发生,提高

经管地效果及效率.

目前，我国行政事业单位内部控制中存在地问题：

1.内控意识相对薄弱,特别是“一把手”地内控意识淡薄.有地单位负

责人简单地将财政地部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就

无所谓内部控制体系了.

2.财务经管制度不健全.有效地经管控制需要坚实地基础，但行政事

业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步地强化.

3.资产经管和控制制度有待加强.

4.对预算控制缺乏刚性.目前部门预算地编制一般仍根据当年财政状

况、上年收支实绩、预算单位自身地特点和业务进行核定，大部分都还没

有细化到具体工程，预算支出达不到逐笔进行核定地要求.另一个方面部

门预算涵盖范围有限，预算之外地追加调整工程仍然很多，弹性较大.追

加工程越多，预算地随意性越大，权威性和约束力就越差.

5.费用支出方面缺乏有效控制.目前，行政事业单位对于经费地支出

（特别是招待费、办公费、会议费、车辆费等）普遍缺乏严格地控制规范，

即使有些单位制定了内部经费开支规范，但仍较多采用实报实销制，只要

有相应审批人员签字同意，会计人员就予以报销；专项经费被挤占、挪用

现象也较普遍，致使专项资金未能发挥其应有地资金效益.

6.固定资产经管比较薄弱.

7.票据经管不够严格到位.对票据地购、领、用、核销未按规定建立

相应台账；对票据地使用情况未建立定期或不定期地抽查制度，容易导致

一些执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据

未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题.

第二章具体内容

第一节行政事业单位内部控制地目标和原则

一、立法宗旨

进一步提高行政事业单位内部经管水平，规范内部控制，加强廉政风

险防控机制建设

二、适用范围

三、内部控制地目标

行政事业单位内部控制地目标是：

1.合法性——经管和服务活动地合法合规.

2.安全性——资产安全.

3.可靠性——财务报告及相关信息真实、完整.

4.效率性——提高经管服务地效率和效果.

5.风险防范——排除障碍实现单位发展战略.

四、行政事业单位建立与实施内部控制应遵循地原则

1.全面性原则.

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位

地各种