2023年审计案例研究形成性考核册作业答案.doc

审计案例研究》形成性考核册作业答案

《审计案例研究》形考作业1答案

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：×理由：审计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的，不是向前任审计人员了解的。

2．假如审计人员需要函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额对的。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查公司固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题

第一章

1．在本章的案例一中，所列举的是初次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么本次连续接受委托时，应调查的重要内容有什么不同？

??答：一般来说，初次接受委托时，预备调查的重要内容包含公司基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在连续接受委托时，进行预备调查应考虑以下重要因素：（１）???管理当局的特点和诚信；（２）???被审单位的涉讼案件及其解决情况；（３）???以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）???利害冲突及回避事宜；（５）???内部控制的改善情况；（6）审计费用的支付情况等。

2．在本章的案例二中，假如注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些情况？

答：应收账款周转率的波动也许意味着公司存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额忽然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

第二章

??1．在销售循环中为什么要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，由于在许多销售收入舞弊案件中，公司之间运用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的公司之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，一方面通过与被审单位沟通，查阅投资文献或通过协议，了解重要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合公司的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照公司的价目表和定价方法进行审计。

??2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

???????借：坏账准备????????????????150000

???????????银行存款????????????????100000

???????????贷：应收账款——光明集团?????????250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种解决后，也许会有哪些后果？

答：一方面，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行解决，不能随意转销；假如公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

第三章

???1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会导致什么问题？

???答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会导致利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时，应注意哪些问题？

答：审计人员复核折旧计提的对的性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以拟定客户在被审年度所采用的折旧方法。另一方面，还必须拟定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来拟定其一致性。在拟定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的对的性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些重要固定资产的折旧和测试一些本年度增长和报废的固定资产的折旧。

三、综合案例分析题

[资料]注