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案例库
第一章
甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)
12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系
A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
12月31日甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐步核对,发现以下未达账项:
甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(单位:万元)答案:
编制(1)的分录:
借:银行存款 480
贷:营业外收入 480
借:管理费用 360
贷:银行存款 360
编制调节表
甲公司银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
432
银行对账单余额
664
加:银行已收、公司未收款
384
加:公司已收、银行未收款
480
减:银行已付、公司未付款
32
减:公司已付、银行未付款
360
调节后的存款余额
784
调节后的存款余额
784
甲乙丙三个公司均以人民币为记账本位币,以银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率。
6月28日中国银行新城营业部公布的美元卖出价位6.84(1美元=6.84元人民币),买入价为6.76,中间价为6.8。本日有关外币交易事项如下:
甲公司以人民币向中国银行新城营业部买入50000美元,款项已以转账支票支付,美元已经存入银行。
乙公司以30000美元向中国银行新城营业部兑换人民币,款项已以转账支票支付,人民币已经存入银行。
乙公司向国外A公司出口Z商品一批,合同金额为40000美元,款项尚未收到(暂不考虑出口产品增值税和关税)。
甲公司向国外B公司进口M材料一批,合同金额为20000美元,款项尚未支付,材料已经运抵公司,已以银行存款(人民币)支付该批材料的进口关税136000元,增
值税23120元。
乙公司根据合同和公司章程,收到A外商投入的资本100000美元存入中国银行新城营业部。
丙公司向中国银行新城营业部借入期限为3个月的短期借款60000美元存入银行。要求:根据资料编制会计分录。
答案:
1) 借:银行存款——美元户
340000
财务费用——汇兑损益
2000
贷:银行存款——人民币户
342000
2) 借:银行存款——人民币户
202800
财务费用——汇兑损益
1200
贷:银行存款——美元户
204000
3) 借:应收账款——A公司(美元户)
272000
贷:主营业务收入
272000
4) 借:在途物资——M材料
149600
应交税费——应交增值税(进项税额)231120
贷:应付账款——B公司(美元户) 136000
银行存款——人民币 36720
5) 借:银行存款——美元户
680000
贷:实收资本——A外商
680000
6) 借:银行存款——美元户
408000
贷:短期存款——中国银行(美元)408000
甲公司为一般纳税人,增值税率为17%,生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:
6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明
的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合
同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项
税额为240.55万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
6月20日,销售W材料一批,开具增值税专用发票上注明
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