财务报表及成本控制.ppt

利润表利润表会企02表编制单位:单位:元项目本年金额上年金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）利润营业利润主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润利润总额-所得税

利润主营业务利润等于主营业务收入-主营业务成本–营业务税金及附加；

剔除主营业务税金及附加的就是我们常说的营业毛利；利税总额等于产品销售税金及其他税金+利润总额税金包括企业销售产品和提供劳务等主要经营业务应负担的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等；

利润利润表反映销售净利率＝（净利/销售收入）×100％销售毛利率＝〔（销售收入－销售成本）/销售收入〕×100％资产净利率＝净利润÷平均资产总额已获利息倍数＝息税前利润／利息总额利润=收入-成本，因此在成本和利润的关系中，有两种不同的思考方法：传统的方法销售价格=成本+利润利润新的方法成本=销售价格–利润一定要现金！目标成本法根据竞争性的市场定价及销售额，扣除目标利润后所得的成本即为目标成本对管理指导意义重大步骤目标初步测算目标成本的可行性分析目标成本的分解目标成本=预计销售收入-目标利润-税金成本的杠杆效应制造成本下降20%，而利润增加114%！当前状况增加销售50%削减支出50%降低成本20%销售$100,000$150,000$100,000$100,000成本-80,000-120,000-80,000-64,000毛利20,00030,00020,00036,000三项费用-6,000-6,000-3,000-6,000利润14,00024,00017,00030,000利润增加---71.4%21.4%114.2%二、成本分类生产成本生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用非生产成本非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况按功能分：二、成本分类材料成本50–70%直接人工5–15%分摊费用20–30%按性质分：二、成本分类直接成本(又称可追溯成本)：可以直接计入某特定产品的成本。间接成本(又称不可追溯成本)：不能直接计入某特定产品的成本该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力，对应成本的“权与责”。按归属的难易程度分：二、成本分类变动成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本固定成本一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本混合成本在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本(变动成本和固定成本的划分一般比较困难)该划分更易进行本量利分析，便于决策按成本习性分：成本习性成本总额对业务量总数的依存关系称为成本习性，或称成本性态或成本特性成本分类：产品生产成本直接材料直接人工制造费用变动制造费用固定制造费用变动成本固定成本变动成本成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本例如：某商店以每件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进衬衣2000件，第三次购进衬衣3000件。变动成本与业务量之间有什么样的数量关系？两点结论：业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加每一件衬衣的单价固定不变(单位变动成本是固定不变的)固定成本在一定时期和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响。假定商店每月需支付房屋租金600元，其它条件不变。固定成本(租金)与业务量之间有什么样的数量关系？两点结论：业务量增加，租金不变当业务量不断增加，固定成本