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注册会计师考试《税法》临考真题卷一

1.【单选题】下列货物中，不缴纳消费税的是(??)。

A.成套化妆品

B.影视演员化妆用的上妆油和卸妆油

C.每标准条价格低于70元的卷烟

D.以发酵酒为酒基，酒精（江南博哥）度低于10度的配制酒

正确答案：B

参考解析：选项B：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。

2.【单选题】某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款6000元，该厂该批同类高档化妆品销售价格为60000元。该厂应代收代缴消费税(??)元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15％)

A.7058.82

B.7941.18

C.9000

D.9882.35

正确答案：C

参考解析：该厂应代收代缴的消费税=60000×15％=9000(元)。

3.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2022年5月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得增值税专用发票注明运费2万元、税额0．06万元，支付不含税委托加工费10万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业应代收代缴的消费税为(??)万元。

A.5.24

B.5.34

C.5.78

D.5.89

正确答案：D

参考解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一消费税比例税率)，本题支付的运费应计入材料成本中。

乙企业应代收代缴的消费税=(100+2+10)÷(1—5％)×5％=5.89(万元)

4.【单选题】下列关于子女教育专项附加扣除的表述中，不正确的是(??)。

A.张某的女儿新出生3个月，张某可以享受子女教育专项附加扣除

B.王某有一儿一女，均已上小学，王某及妻子全年一共可以享受子女教育专项附加扣除24000元

C.赵某的女儿就读于境外某全日制大学，赵某不得享受子女教育专项附加扣除

D.刘某的独生女就读于初中三年级，刘某可以选择由其按扣除标准的100％扣除，也可以选择由其与妻子分别按扣除标准的50％扣除子女教育专项附加扣除

正确答案：C

参考解析：选项A正确：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除。

选项B正确：纳税人年满“3周岁”的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照“每个子女每月”2000元（每年24000元）的标准定额扣除。

选项C错误：纳税人子女在中国境外接受全日制学历教育的，也可以享受子女教育专项附加扣除。

选项D正确：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

5.【单选题】根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的是(??)。

A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10日内申报缴纳税款

C.烟叶税实行比例税率，税率为20％

D.烟叶税应向收购单位的机构所在地缴纳

正确答案：C

参考解析：选项A错误：烟叶税的纳税人仅限于单位。

选项B错误：烟叶税的纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报缴纳税款。

选项D错误：烟叶税应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳。

6.【单选题】下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是(??)。

A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格

正确答案：D

参考解析：选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

选项B：经海关批准暂时进境的货物，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定完税价格。

选项C：由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或移作他用需要补税的，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

选项D：对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。

7.【单选题】我国实行改革开放来，对外签订避免双重征税协定的工作取得了很大进展。截至2020年4月底，我国已对外正式