《税费计算与申报》.pptxVIP

第十章税收征收管理法

思政元素1.依法纳税“诚”为贵，和谐社会“信”是金。2.国是井，税为水，水足井盈则家兴，水稀井枯则家败。3.依法索取票据，维护消费者的利益。4.诚信经营做一个合格的纳税人。5.依法纳税与社会责任不分家。6.偷税抗税违法。

知识目标理解税务登记的相关内容理解账簿、凭证管理相关规定掌握纳税申报对象、内容、期限、方式掌握发票管理相关规定理解应纳税额的核定掌握税款征收原则、方式和制度了解税务检查相关内容熟悉违反税收相关法律、法规后应负的法律责任

技能目标能办理工商登记和税务登记，完成企业设立登记相关业务能正确领购企业需要的发票会填表各税种纳税申报表

第二节税款征收

税款征收一、税款征收的原则（一）唯一征收主体原则代表国家行使征税权力的主体是税务机关。（二）征收法定原则（三）税收优先原则

税款征收二、税款征收方式（1）查账征收有账适用：经营规模较大、财务会计制度较为健全、能够认真履行纳税义务的纳税人【提示】扩大查账征收纳税人的范围，一直是税务管理的努力方向查定征收有账但不全适用：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计核算不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊（小型生产型企业）适用：经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位（小型非生产型纳税人）查验征收定期定额征收没账适用：未达到设置账簿标准，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）

税款征收二、税款征收方式（2）代扣代缴对零星、分散、不易控制的税源实行源泉扣税。代收代缴一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域。委托代征以税务机关的名义向纳税人征收零散税款。其他方式邮寄申报、自计自填自缴、自报核缴、网络申报、IC卡纳税

【多选题】以下各项中属于税款征收方式的有（）。A.查账征收B.查验征收C.定期定额征收D.核定、调整税额例题【答案】ABC【解析】税款征收方式有查账征收、查定征收、查验征收和定期定额征收。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收例题【答案】C

【单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.查账征收C.查定征收D.查验征收例题【答案】B

税款征收三、应纳税额核定与调整情形①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报逾期仍不申报⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由方法①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

②按营业收入或成本+合理费用+利润核定

③按照耗用原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

⑤按照其他合理方法核定

【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的例题【答案】ABCD【解析】除选项ABCD所述情形外，税务机关有权核定其应纳税额的情形还有：虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

【单选题】某酒店2020年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店（）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额例题【答案】D【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由税务机关核