2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》预测试题17(答案解析).docxVIP

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！住在富人区的她

2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》预测试题（答案解析）

全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！

第壹卷

一.综合考点题库(共50题)

1.长期股权投资采用权益法核算时，针对初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，正确的会计处理是（）。

A.冲减资本公积

B.计入投资收益

C.不调整长期股权投资的初始投资成本

D.计入营业外收入

正确答案：C

本题解析：

投资企业对被投资单位采用权益法核算的，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

2.某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13％。2019年年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万元，“合同负债”项目年初贷方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2019年度该公司发生如下经济业务：

（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。

（2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。

（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元（与计税价格一致）。

（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。

（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10％提取法定的盈余公积。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至（5），关于该公司2019年12月31日资产负债表项目的表述正确的是（）。

A.“盈余公积”项目为贷方余额649万元

B.“利润分配——未分配利润”项目为贷方余额231万元

C.“货币资金”项目为借方余额779万元

D.“应收账款”项目为借方余额234万元

正确答案：A、B、C

本题解析：

选项A，该公司2019年净利润＝120－30＝90（万元），则“盈余公积”科目本年发生额＝90×10％＝9（万元），因为年初“盈余公积”项目贷方余额为640万元，所以年末“盈余公积”项目贷方余额＝640＋9＝649（万元）；选项B，“利润分配——未分配利润”科目本年发生额＝90－9＝81（万元），因为年初“利润分配——未分配利润”项目贷方余额为150万元，所以年末“利润分配——未分配利润”项目贷方余额＝150＋81＝231（万元）；选项C，“货币资金”项目本年发生额（资料4）＝300＋39－80＝259（万元），因为年初“货币资金”项目借方余额为520万元，所以年末“货币资金”项目借方余额＝520＋259＝779（万元）；选项D，“应收账款”科目本年借方发生额（资料2）＝50（万元），因为年初“应收账款”项目借方余额为234万元，所以年末“应收账款”项目借方余额＝234＋50＝284（万元）。本题结合期初资料和资料4可知“预收账款”期末余额为0，所以计算“应收账款”项目时，无需考虑。

3.下列关于所得税费用的说法中，正确的有（）。

A.所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分

B.递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债

C.应交所得税=应纳税所得额×适用税率

D.递延所得税=（递延所得税负债的期初余额-递延所得税负债的期末余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）

正确答案：A、B、C

本题解析：

选项D错误：递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末