内部控制工作底稿-人事与工薪循环了解底稿.pdf

工薪与人事循环了解内部控制

被审计单位：索引号：GXL

项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

了解本循环内部控制的工作包括：

1．了解被审计单位工薪与人事循环与财务报告相关的内部控制的设计，并

记录获得的了解。

2．针对工薪与人事循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活

动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是

否得到执行。

4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，

以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：

1.GXL-1：了解内部控制汇表总表

2.GXL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.GXL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动

4.GXL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）

编制说明：

1．在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查、观察程

序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2．如果使用以前审计获取的信息，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否

发生重大变动。

3．审计工作底稿用以记录下内是内容：

（1）GXL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；

（2）GXL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制

流程；

（3）GXL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；

（4）GXL-4：记录穿行测试的过程和结论。

工薪与人事循环了解内部控制汇总表

被审计单位：索引号：GXL-1

项目：财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

1．受本循环影响的相关交易和账户余额：

应付职工薪酬

[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情

况确定受本循环影响的交易和账户余额。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业

务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的

内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影

响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审

计计划中记录对其进行的了解和测试工作。]

2．主要业务活动

主要业务活动是否在本循环中进行了解

员工聘用与离职是

工作时间记录是

工资计算和记录是

工资支付是

常备数据维护

（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划

在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行测试，应在此处说明原因。）

3．了解交易流程

根据对交易流程的了解，记录如下：

（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动如果被审计单位使用

服务机构，将对审计计划产生哪些影响

（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工这些政策和程序

是否合理

（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变