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如何发现好问题厦门大学杜兴强

Part.I：故事中的道理2

收入Vs利润？电影“阿甘正传”(ForestGump)剧作家：格鲁姆(WinstonGroom)主角：汤姆.汉克斯(TomHanks)票房收入：$329000000(3.29亿美元)3

反差为何如此之大？剧作家格鲁姆(WinstonGroom)的分成机制：从净利润中分成主角汤姆.汉克斯(TomHanks)：从票房收入中分成结果：汤姆.汉克斯(TomHanks)腰包鼓鼓；格鲁姆(WinstonGroom)分文未得(电影公司声称发行成本巨额，电影分文未赚)4

分析票房收入可以验证，而利润不可验证！判断电影公司是否赚钱——取决于可观察性；但要否定或置疑一个公司得利润状况，需要有充足的证据——取决于可验证性，且举证责任在原告【格鲁姆(WinstonGroom)】，且证据搜寻成本很高，只好“哑巴吃黄连”！关注利润确定的不可验证性、人为性！5

反思假若格鲁姆(WinstonGroom)是经济学家，或向一个经济学家或财务学家咨询，情况将大不相同！假若你是一个销售人员，你愿意和公司订立以销售收入为基础的合同，还是以利润业绩为基础的合同？什么样的人愿意以利润为基础订立激励合同？6

财务欺诈的思考“有一只火鸡，看见一只燕子在树梢上欢快地歌唱，它也很想飞上树梢。一只狗仿佛看透了火鸡的心思，凑了过来，问道：‘你为什么不吃点狗屎呢’？因为狗屎……因为狗屎最有‘营养’！火鸡思忖了一下，接受了狗的建议。于是，火鸡也飞上了树梢。于是，火鸡也欢快地吊起了嗓子。一个猎人闻讯赶来，看见了这只肥硕的火鸡。他举起了猎枪……”7

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厦航利之争背后的故事厦门建发南方航空60%40%厦门航空10

指标名称厦门航空南方航空厦门建发（2003年度招（2002年度报告）股说明书）2002年厦航净利润？4.36亿元7796万元2002.12.31厦航净？资产28.66亿元12.02亿元(评估值为14.4亿元)存在差异的原因究竟是什么？11

南方航空与厦门建发2002年度有关财务指标南方航空（按厦门建发数据调整）厦门建发（按南方航空数据调整）项目南方航空厦门建发净利润（亿元）5.130.162.931.650.563.05每股收益0.09141.035净资产收益率(加权平均)5.94%3.48%10.84%18.4%12

CAS2规定2006年CAS2长期股权投资准则（第12条）规定，在权益法下，当被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。13

CAS33规定2006年CAS33合并财务报表第12条规定，子公司采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。14

Part.II规范研究部分15

“魔鬼总是藏在细节里”。16

1.WhyCashFlowStatementNoAccountingElementsandWhyVariousAccountingElementsSetting*财务报表体系资产负债表[资产、负债、所有者权益]利润表[收入、费用、利得、损失]现金流量表[No]权益变动表/全面收益表/全部已确认利得及损失表[利得、损失、全面收益、业主提款、业主投资]17

*FASB，10项要素*IASB，5项*ASB，7项*CASC，6项Why如此差异？18

不同国家或地区的会准制定机构的公告要素的划分美国FASB的SFAC、所有者益、主投、派No.6款、收入、用、利得、失、全面收益英国ASB的SOP、、所有者益、利得、失、主投、派主款IASB的Framework益、收益(收入＋利得)、用(包括失)加拿大的FSC、/、收益、用、利得、澳大利的SAC、、收益、用19

会计目标会计基本假设会计对象[会计反映Vs会计处理对象]深层次问题：会计要素如何化分？20

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收入费用利得损失公转轨迹收益月球收入费用观万有引力资产负债观地球地核负债资产所有者权益22

基本要素资产负债所有者权益派生要素全面收益与业主的交易未实现资本调整核心业务非核心业务业派给业主款主投资收入费用利得损失图14－6：会计要素设置的演绎过程23

成本效益原则Itisrightunderlying[手工簿记系统]ButItisrightorshouldbeimproved24

2.WhyAccountingInformationDisclosure(Public)Regualation?公共物品Vs市场无效Vs交易费用节约25

(1)公共物品公共物品？后此谬误？因果关系！26

(2)市场无效、无