- 1、本文档共7页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!
财税实务会计人经常会遇到的10个企业所得税税前扣除问题
1.将支付给融资租赁企业的利息,税前扣除是否可以
问:我公司对于采取融资租赁售后租回的固定资产,将支付给融资租赁企业的利息计入了固定资产原值,分期计提折旧扣除,是否可以?
答:参照《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告〔2010〕13号)规定:融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
一、增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。
二、企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除。
依据上述规定,贵公司支付给融资租赁企业的利息应该作为财务费用在企业所得税前扣除,不能予以资本化作为折旧扣除。
2.公司向自然人借款支付的利息,能否在所得税税前扣除
问:公司向自然人借款的支付的利息支出,能否在企业所得税税前扣除?
答:《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号):一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的条件,计算企业所得税扣除额。
二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定,准予扣除。
(一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;(二)企业与个人之间签订了借款合同。
符合上述规定条件的借款利息支出,可以在企业所得税前扣除,同时自然人应该为公司申请代开发票,公司代扣代缴个税或者自然人自行申报缴纳个税。
3.为特殊工种职工支付人身安全保险费是否可以税前扣除
问:单位为特殊工种职工支付的人身安全保险费是否可以税前扣除?特殊工种有哪些?
答:《企业所得税税法实施条例》第三十六条规定:除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
一般来说,特殊工种是指从事特种作业人员岗位类别的统称,是指容易发生人员伤亡事故,对操作本人、他人及周围设施的安全有重大危害的工种。原国家劳动部将从事井下、高空、高温、特重体力劳动或其他有害身体健康的工种定为特殊工种并明确特殊工种的范围由各行业主管部门或劳动部门确定。如:焊工、电工、锅炉工、驾驶员、起重工等。
能再并入工资总额来计算福利费的扣除限额。
4.关于企业员工服饰费用支出扣除问题
问:关于企业员工服饰费用支出扣除问题?
答:根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定:企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
5.高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的规定
问:高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的规定?
答:《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:经国务院批准,现就高新技术企业职工教育经费税前扣除政策通知如下:一、高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
二、本通知所称高新技术企业,是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。
三、本通知自2015年1月1日起执行。
6.高原补贴能否作为职工福利费在企业所得税税前扣除
问:单位员工到高原地区出差,单位根据企业的管理制度发放的高原补贴能否作为职工福利费在企业所得税税前扣除?
答:根据《国家税务总局关于企业
您可能关注的文档
- 运行部培训专题计划.doc
- 【会计实操经验】你不能错过!会计最常用的公式大全.pdf
- 推荐下载:企业解散的原因有哪几种.doc
- 2024-2030年中国幼儿园(幼教)行业市场发展前瞻及投资战略研究报告.docx
- 2024-2030年中国广播系统行业经营管理风险与发展策略建议研究报告.docx
- 2024-2030年中国底垫行业市场发展趋势与前景展望战略分析报告.docx
- 2024-2030年中国废机油再生行业最新度报告.docx
- 2024-2030年中国废水处理过滤器行业市场发展趋势与前景展望战略分析报告.docx
- 2024-2030年中国底部冷冻式冰箱行业市场发展趋势与前景展望战略分析报告.docx
- 2024-2030年中国异形钢丝行业运行现状及发展前景预测分析研究报告.docx
- 2024-2030年中国建筑钢结构行业市场深度调研及发展前景与投资研究报告.docx
- 2024-2030年中国开心果市场营销态势与销售趋势预测报告.docx
- 2024-2030年中国建筑夹层玻璃行业市场发展趋势与前景展望战略分析报告.docx
- 2024-2030年中国强夯机行业市场发展趋势与前景展望战略分析报告.docx
- 2024-2030年中国座椅调角器行业运营模式分析与投资价值评估研究报告.docx
- 2024-2030年中国微电网行业应用进展与未来供需形势预测研究报告.docx
- 2024-2030年中国微流控技术市场发展分析及市场趋势与投资方向研究报告.docx
- 2024-2030年中国微波集成电路(MIC)行业市场发展趋势与前景展望战略分析报告.docx
- 2024-2030年中国微波消融仪行业市场发展趋势与前景展望战略分析报告.docx
- 2024-2030年中国微纳生物传感器行业发展状况及投资前景预测研究报告 .docx
文档评论(0)