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“亚细亚集团”内部控制案例分析与思考

（论改进我国企业内部控制--由亚细亚失败引发的思考）

[摘要]本文运用COSO报告的标准与评价方法，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等

五个方面对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统分析，从中引发改进我国企业内部控制的几点思考，即

由权威部门制定内部控制的标准体系，并对企业内部控制的审计作出强制性的安排，做到二者并举;同时，文章

对建立企业内部控制标准体系的必要性与方法，企业内部控制审计的难点、效益及审计模式作了讨论。

郑州亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用短短7个月就实现销售额9000万元。到了

1990年则达到1.86亿元，并实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。到1995

年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。从1993年起亚细亚集团以参股的形式投资

10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有

遍布全遍布全国国各地各地的的仟村百货仟村百货。亚细亚亚细亚曾取得过曾取得过几个几个全全国国第一第一全国商场中第一个设立迎宾小姐、

电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。当年的

亚细亚亚细亚以其在经营和管理上以其在经营和管理上的的创新创造创新创造了了一一个个平凡而奇特平凡而奇特的现的现象象亚细亚现亚细亚现象象。来自全国30多

个省市的近200个大中城市的党政领导，商界要员来到亚细亚参观学习。然而，1998年8月15

日，郑亚商场悄然关门!面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。我们以为，导致亚细亚倒闭的

原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。本文拟用COSO报告

提出的标准与评价方法，对其进行分析，从中引发对改进我国企业内部控制的几点思考。

一、对对亚细亚亚细亚内部控制失败的系统分析

1.控制环境失败

COSO报告认为，控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的

各种因素，具体包括企业的重事会，企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力，管理

人员的管理哲学与经营观念，企业文化，企业各项规章制度、信息沟通体系等。企业控制环境

决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部

控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。那么，郑亚集团的

内部控制环境如何呢?

(1)经营者品行、操守、价值观

1992年11月，亚细亚商场月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册总经理王遂舟在海南注册了了海南亚细亚商联总公司(简称简称海南

商商联联，郑亚集团没有投资，法人代表是王遂舟本人。郑亚集团公司重事会作出决定，委托海

南商联管理和经营郑亚集团股份公司;并在郑亚集团董事会1995年6月28目的会议纪要中，明

确规确规定定董事会同意公司经营者(海南商联)按销售额1%的比例提取管理费。于是就形成了海南

商联受托经营郑亚集团的运作模式，并与郑亚集团一套人马，两块牌子，总部设在广州。从此

总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。王遂舟既是海南商联的法人代表，又是郑亚

集团的总经理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是亚细亚的信誉和人员被海南

商联利用，亚细亚的经营利润被海南商联占有，而这一切都是无偿的。

又如，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元，股东高xx却要了600万元，询拨到成都给其一

位朋友做房地产生意，结果全亏，以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高xx却对欠债人说，

你不要向南阳还债了，你把两栋楼房给我，南阳的钱由我还。最终，南阳亚细亚分文未得。

上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小部分，但已能说明郑亚集团经营者的品行与操守状

况。

(2)董事会

COSO报告认为，企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建立一个

强有力的董事会，董事会要能对企业的经营管理决策起到真工监督引导的作用。在郑亚集团公

司内部，董事会一直处于瘫痪状态。郑亚集团公司的注册日期是1993年10月，但直到1995年

6月才最后确立。在近两年的时间里，集团公司决策层一直处于不断演变的状态之申，没有按

章程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理王遂舟一人

拍板。1995