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你知道什么是税式支出么（最全总结）

解税宝2017-02-1316:21

一、税式支出概述

（一）什么是税式支出

税式支出是指由各项税收优惠和税收减免而减少的国家财政收入。

从这一概念中，我们能看出：

1、税式支出有着具体的政策意图和目标。税式支出的目的是激励特定的行为，即通过减少部分纳税人的负担，从而影响其经济行为，对社会经济活动起到特殊的调节作用。从税制来看，税式支出的运用是有目的地影响资源配置的税收政策选择。

2、税式支出是一项特殊的政府支出，在一定的情况下，税式支出具有财政替代性。政府财政支出方式有两种：一是通过国家预算的直接支出，表现为预算拨款和现金支付；另一种是通过税收制度规定的各种减免条款，即税式支出，表现为政府对税收收入的放弃，这是一种特殊形式的间接的政府支出。

3、税式支出是对基准税制的一种偏离，其结果是造成政府收入的损失。税式支出源于税制或税法中两类不同性质的条款，一类是标准性条款，称为基准税制，它们明确了税基、税率、纳税人、纳税期限等，并以此有效地取得收入；另一类是与基准税制相背离的特殊条款，即政府为特定目的而制定的旨在优待特定行业、特定活动或特定纳税人的各种税收优惠措施，这些条款导致税收收入的损失或减少。

4、税式支出是可量化的税收优惠。税式支出是对税收优惠政策措施实施结果的衡量与计算，从而有利于加强对税收优惠政策措施的管理，从这个意义上来看，并不是所有的税收优惠都能纳入税式支出的范围，只有能够量化的税收优惠才能纳入税式支出的管理和控制，也就是说，税式支出仅仅是指那些可以量化的税收优惠。

（二）税式支出的产生和发展

税式支出这一概念是由美国财政部根据美国税收实践，于1968年首次提出的。1973年，曾担任美国联邦政府财政部长助理的国际税收专家斯坦尼·S·萨里在他所著的《税收改革的途径》中，继承和发展了税式支出理论。

自1973年以后，税式支出的概念得到了广泛传播和应用。1974年，美国联邦预算草案将这个概念作为新的联邦预算中的一个部分，并应用于预算政策分析。1975年以后，美国各级预算都包含了税式支出项目，从法律上规定了把税式支出作为美国国会预算编制的正式组成部分。

美国税式支出的研究和实践引起了世界各国及有关组织的关注，在1976—1977年间，国际财政协会和国际财政研究所，将税式支出作为其年会讨论的重要题目。1979年，加拿大政府编制了“税式支出”帐户，同年联合王国（大不列颠和北爱尔兰）政府在他的支出计划表中包含了税式支出计划。在1980—1983年间，还有一些国家，如法国、西班牙、新西兰等也正式接受了税式支出预算并且开始进一步研究税式支出理论。

税式支出在各国的广泛实施，引起了经济合作与发展组织的极大关注。1984年，来自该组织的6个国家的学者召开了首次税式支出比较研究大会。

为了适应改革开放的需要，我国实行了一系列新的税收政策，而且随着我国税收实践的不断发展，人们逐渐重视税式支出，并开始研究它。

（三）税式支出的形式

1、减税、免税

2、起征点

3、免征额

4、退税

5、弥补以前年度亏损

6、加速折旧

7、税收抵免

8、优惠税率

9、税收递延

（四）税式支出的分类

税式支出可按不同的标准进行分类。根据我国各个时期的税收优惠及目前状况，税式支出可按税种、时间、管理权限、是否含利诱性及其法律程序等不同标准进行分类。

1、按税种分类

按税种分类，按课税对象不同分成大类，一般分为以下五类：

（l）流转税类支出；

（2）收益税类支出；

（3）财产税类支出；

（4）资源环境税类支出；

（5）行为税类支出等。

2、按税式支出的形式分类

税式支出形式主要有减税、免税、起征点、免征额、优惠退税、盈亏互抵、加速折旧、税收抵免、优惠税率、延期纳税等，这种分类的好处是，可以分析各种支出形式在一定时期内的作用状况，以及它们在支出总量中所占的比重，便于税式支出的管理。

3、按税式支出时间长短分类

按此项标准分类，税式支出可分为长期的和定期的。长期税式支出又可称作永久性税式支出，如税法规定的起征点，免征额都是长期税式支出，这在个人所得税税法中都有规定。至于定期税式支出，它是按照一时一事，临时采取的措施，如对新产品的减免税等。

4、按税收的管理权限分类

按照管理权限决定的税收支出，分别有国家规定的税式支出及地方决定的税式支出。

5、按税式支出性质分类

按此项标准，税式支出可分为含有利诱性和不含有利诱性两类。所谓税式利诱，是指用来激励某些有助于经济发展的行为的特殊条例，其可能是鼓励投资，改变资源配置，刺激经济发展和加速产业升级等目的，如我国自对外开放以来在涉外税收上所实行的大部分税收优惠政策，都属于这类性质的税式支出；而那些只具有照顾性质的，如对少数民族特殊需要的产品的税收优惠等，则显然不具利诱性质，属不含利诱的税