本量利分析分析课件.pptVIP

（四）

第四章本量利分析v第一节本量利分析概述v第二节单一品种的保本分析v第三节多品种条件下的本量利分析v第四节实现目标利润条件下的本量利分析v第五节本量利分析中的敏感性分析v第六节本量利分析的扩展

第一节本量利分析概述v本量分析的基本涵义v本量利分析的基本假设v本量利关系的基本公式v贡献边际及其相关指标的计算

一、本量分析的基本涵义本量利分析是对成本、业务量（产量或销售量）以及利润之间相互关系进行分析的一种简称，也称CVP分析（Cost-Volume-Profit）分析。是在成本性态分析和变动成本计算法的基础上，揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系的一种定量分析方法。本量利分析具体主要应用于以下几个方面：预测保本点；规划目标利润；预测目标销售量和销售额；进行利润的敏感性分析；用于企业的短期经营决策。

二、本量利分析的基本假设★相关范围假设v1、对成本性态分析以及变动成本法的归纳。v2、内容：1）期间假设：无论是固定成本还是变动成本，其固定性与变动性都是体现在特定的期间内。随着时间的推移，固定成本的总额及其内容会发生变化，单位变动成本的数额及其内容也会发生变化。2）业务量假设：对成本按性态划分为固定成本和变动成本，也是在一定业务量范围内分析和计量的结果。注意：期间假设与业务量之间是一种相互依存关系，这种“依存性”表现为在一定期间内业务量往往不变或变化不大，而一定的业务量又从属于特定的期间。

★模型线性假设v1、现实中，模型可能为非线性，但在研究中往往采用最简单的方法。v2、内容：1）固定成本不变假设；2）变动成本与业务量呈线性关系假设，即单位变动成本不变；3）销售收入与销售数量成完全线性假设，即销售单价不变；4）数量是影响销售收入和总成本的唯一因素。3、该假设是派生假设，是相关范围假设的延伸与具体化。

★产销平衡假设v1、在产品不变。v2、剔除产量与销量的不平衡对产量的影响，即不考虑产成品存货变动对利润的影响。★品种结构稳定假设v1、产销平衡假设的前提。v2、内容：假设各种产品销售收入在总收入中比重不变或者只生产一种产品。★目标利润假设一般不考虑投资收益和营业外收支

三、本量利分析的基本公式利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本=单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本=(单价－单位变动成本)×销量－固定成本P＝S-Y＝S-VC-FC＝px–bx-a＝(p-b)x–a说明：①利润是指息税前利润；②销售税金按销售收入计算，视为变动成本。

四、贡献毛益及其相关指标的计算贡献毛益又称创利额、边际贡献、边际利润、边际收益以及临界收益等。v贡献毛益总额＝销售收入－变动成本M=S-VC=(p-b)×x=mxv贡献毛益率＝贡献毛益/销售收入vRm=M/S=mx/px=m/p=(p-b)/p=1-b/pv变动成本率＝变动成本总额／销售收入vRv=VC/S=bx/px=b/p=1-Rm

单位贡献毛益、贡献毛益总额、贡献毛益率都是越大越好的正指标。它们可以从不同的侧面反映特定产品对企业所做的贡献大小，必须熟练掌握它们之间的换算关系。变动成本率是个越小越好的反指标，当产品变动成本率高时，贡献毛益率则低，创利能力小；反之，当产品变动成本率低时，贡献毛益率则高，创利能力大。

v例：甲企业只生产A产品，单价100元/件，单位变动成本60元／件，本期实现销售500件，发生固定成本10000元。v要求：v（1）计算本期A产品的单位贡献毛益、贡献毛益总额和贡献毛益率；v（2）利用贡献毛益指标计算企业的本期实现利润；v（3）计算本期A产品的变动成本率；v（4）验证变动成本率与贡献毛益率关系。

第二节单一品种的盈亏平衡分析一、盈亏临界点的基本计算模型1.盈亏临界点(1)定义：盈亏临界点，又称为盈亏两平点、损益平衡点、保本点等。是指使企业处于不盈不亏，达到保本状态时的业务量（销售量）。v保本状态：企业不盈不亏，利润为零的状态。由基本公式P＝(p-b)×x–a，当利润为零时(p-b)×x–a=00盈亏临界点销售量X=a/(p-b)=a/m0

(2)盈亏临界点（保本点）计算

2.安全边际与安全边际率模型v1）安全边际的含义：v（1）企业现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。v（2）标志从现有销售量到盈亏临界点的差距，现有的销售量，再降低多少，才会发生亏损。v（3）企业经营的安全程度。v2）安全边际的表现形式：v（1）绝对数：安全边际＝现有销售量或预计可达到的销售量－盈亏临界点销售量v（2）相对数：安全边际率＝安全边际/现有销售量或预计可达到的销售量

3.盈亏临界点作业率盈亏临界点的作业率，是指盈亏临界点销售