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教你填写银行询证函

银行询证函是指会计师(审计)事务所在执行审计过程中，以被审计企业名义向银

行发出的，用以验证该企业的银行存款与借款、投资人(股东)出资情况以及担保、

承诺、信用证、保函等其他事项等是否真实、合法、完整的询证性书面文件。

 完整的银行询证函一般包括：存款、借款、销户情况、委托存款、委托贷款、

担保、承兑汇票、贴现票据、托收票据、信用证、外汇合约、存托证券及其他重

大事项。

 银行询证函的要点:金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作

出确证答复。

 1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。余额是某一截止时点之前所有

发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真

实存在。发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔

银行业务是否真实发生。如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银

行发生额的询证。在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银

行余额的询证。

 2、正确签章。发函方应该签署公章。复函方应根据实际情况分别在“数据证

明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。

不能以单位内部机构公章代替单位公章。

 3、如实填写，及时回复。发函方应根据本单位账簿记录如实填写，作为复函

方的金融机构应根据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及

时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。

 4、注意银行询证范围。银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包

括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的账户。因为有可能存款账户已结清，

但仍有银行借款或其他负债存在;也有可能借款账户已结清，但仍有未付利息。

 5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自

将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可

靠性，不可粗心大意。

 6、询证工作底稿要齐备。银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、

到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行有关项目审定表下。正

确运用银行询证函对于提高会计信息质量，保证银行有关项目的真实性完整性有

着十分重要的意义。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！