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固定资产转让业务的涉税问题及账务处理

①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营

业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加

 ②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。一、固

定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值

 ③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这

笔收入业务，填在免税销售一栏。

 ④会计分录

 ⒈将固定资产先转到固定资产清理科目

 ⒉支付搬迁费时

 借：固定资产清理借：固定资产清理

 借：累计折旧贷：银行存款或现金

 贷：固定资产设备

 ⒊收到银行存款

 ⒋如果固定资产清理有余额

 借：银行存款借：营业外支出

 贷：固定资产清理贷：固定资产清理

 ⒌若固定资产清理是负数

 借：固定资产清理

 贷：营业外收入

 转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理

和设备转让相同只不过多一条税费

 交税时，

 借：固定资产清理税费(将税票附在里面)

 贷：银行存款

 企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。

在这种情况下才不要交企业所得税

 ①收到补偿款时，②拆厂房或房屋时

 借：银行存款借：固定资产清理

 贷：其他应付款某补偿款借：累计折旧

 贷：固定资产

 ③新厂房折旧时④结转时

 借：其他应付款补偿款借：其他应付款补偿款

 贷：累计折旧贷：固定资产清理

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！