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【会计实操经验】增值税会计科目与账务处理又出新规定

为进一步规范增值税会计处理，财政部发布了《关于印发〈增值税

会计处理规定〉的通知》(财会[2016]22号，以下简称《会计处理

规定》)。

会计科目及专栏设置

《会计处理规定》包括会计科目及专栏设置、账务处理、财务报

表相关项目列示等内容。对于会计科目及专栏设置，《会计处理规

定》明确，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应

交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税

额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税

额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增

值税”等明细科目。

(一)“应交增值税”明细科目

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税

额”、“销项税额递减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、

“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、

“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳

务、服务、无形资产或不动产