分支机构已注销-如何补缴所得税？【税收筹划技巧方案实务】.docVIP

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分支机构已注销，如何补缴所得税？【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】

案例

前不久，北京市国税局某稽查局在对A企业（总机构）开展检查时发现，A企业存在如下问题：一是列支通讯费，扣除凭证不合规；二是列支员工商业保险费超标。因此，该稽查局对A企业作出调增2013年及2014年应纳税所得额，补缴税款并加收滞纳金的处理决定。

由于A企业是跨地区经营汇总纳税企业，按相关文件规定，A企业针对2013年度及2014年度补缴的税款，应在本机构所属地缴纳50%税款，剩余部分在各分支机构之所属地分摊缴纳。然而，在执行税款入库的过程中，企业提出：其在全国其他地区有20多个分支机构，有1个分支机构在2015年已经注销，有2个分支机构在2016年已经注销。那么，已注销的分支机构该如何补缴分摊的税款？

建议

上述案例中关于查补税款的分摊，适用的文件是《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），该文件第二十七条规定，总机构应将查补所得税款（包括滞纳金、罚款，下同）的50%按照本办法第十五条规定计算的分摊比例，分摊给各分支机构（不包括本办法第五条规定的分支机构）缴纳，各分支机构根据分摊查补税款就地办理缴库；50%分摊给总机构缴纳，其中25%就地办理缴库，25%就地全额缴入中央国库。汇总纳税企业缴纳查补所得税款时，总机构应