【财务会计论文】商业银行会计风险的管控途径(共3067字).docVIP

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【财务会计论文】商业银行会计风险的管控途径(共3067字)

1商业银行会计风险及防范的意义

商业银行的会计风险，就是在商业银行内部会计工作组织领导管理机构和基层行会计部门所进行的各项会计业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使商业银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性。加强商业银行会计风险防范，有利于提高商业银行会计信息质量；有利于规范商业银行会计工作；有利于增强商业银行会计人员的责任感。

2商业银行会计风险的表现形式

2.1票据结算业务的风险。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险，主要表现在：从票据当事人看，有其本身票据填写不清带来的风险；从银行结算看，有职员操作失误或任意违规而造成的风险；从结算环境看，有票据犯罪日益增多给银行带来的风险，如票据的伪造和变造，也有银行、企业以及司法部门对处理票据纠纷依据的法律、规定理解不统一而带来的风险。

2.2会计核算及报表编制风险。银行会计核算工作的环节非常多，在资产、负债及中间业务中，每日都要进行大量的现金收付、凭证受理、科目运用、账户登录和结计等等，都直接或间接地与风险发生联系。而报表编制是核算工作最后的环节，也存在着会计风险，最主要的表现是报表数据的不真实，其中尤其是利润反映不真实。

2.3银行内部控制的风险。为了有效地防范和控制风险，银行制定了一系列内部控制制度，但在实际工作中难以落在实处，产生管理缺位，如职能分离相互制约的制度，没有得到很好贯彻，各项职能常常由同一岗位的人员兼任，不同环节的业务操作往往集于一身，难以起到相互监督，相互制约和防范风险的作用。

3风险产生的原因分析

3.1竞争激烈的市场经济环境。我国的经济环境已由过去的计划经济模式逐步走向市场经济模式。在市场化的进程中，市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来，如：市场存在着不公平的竞争、市场的约束机制缺乏等等。而目前我国社会平均利润率尚未形成，金融机构的账面投资回报度又吸引了大量的社会资源涌入。在缺乏健全的市场准入标准情况下，再加上地方政府的本位主义色彩，各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性增加了，从而银行风险日趋增大。

3.2银行会计核算存在违规操作。商业银行会计操作实务中存在的违规现象主要有：违反规定开设银行账户，乱用会计科目；印鉴不符，未认真核对，不按规定进行银企对账；签发空头银行支票，办理空头汇款，违规开具资信证明等；漏记、错记利息，造成账务混乱；受理账号户名不符，违规退票、压票等；会计人员随意调整会计科目余额，更改会计报表。此外在计划财务、资金营运等过程中，存在着用假发票报账，虚列成本，做假账来私设小金库，挥霍国家资财，不履行规定手续增加无形资产或其他资产等违规现象。

3.3银行内控管理制度建设相对滞后。随着银行业务的不断扩大，由于我国商业银行业内部控制制度的不完善，基层分行的会计内控管理基础现状很不容乐观，往往以存款指标的考核代替管理，导致基层银行建设严重落后于银行经营管理的客观要求。加上缺乏必要的监督机制，基层银行风险防范意识差，违章操作问题相当突出，直接导致了风险的发生，同时，会计部门缺乏既懂业务又精通电算化的复合型管理人才，对电子数据处理系统管理不力，对银行资金的正常流通构成严重威胁。

3.4银行会计人员素质不高。银行业务的快速发展使得银行会计从业人员大量增加，但整体业务素质参差不齐。由于受传统会计业务操作的影响，部分银行财会人员只擅长记账算账、纸质会计单据操作，而欠缺分析预测、控制管理能力。缺乏对国内外经济金融发展状况的掌握，很难对财务收支和经营管理目标进行正确的预测、分析和控制。有的会计人员甚至缺乏基本的业务知识、电算化知识和操作能力，对内部控制的重要性认识不足，工作责任心不强，法制观念、会计风险意识淡薄。

4银行会计风险的防范措施

4.1加强银行会计核算体系的科学性和严密性。会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。正确使用会计科目，遵守记账规则，准确反映表内表外业务；密押、印章、凭证、账表的管理，联行印押必须分管，并建立交接登记制度；各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记，表外核算，专人保管；严格执行会计业务操作规程，以真实、有效的凭证为依据进行账务处理；合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，确保会计核算期间数据的真实、完整。

4.2加强内控管理制度建设。商业银行应注重宏观金融背景之下，如何提升自身的风险管理能力的问题，创造良好的内控环境。改革商业银行现行的内部稽核体制，重新梳理各类业务管理委员会的相关职能，