年度企业所得税汇算清缴风险点及要点最新培训课件.pptxVIP

2023年度企业所得税汇算清缴审计培训-2.0版

2024年2月;一、基本理论

（一）征税对象

（二）时限要求

（三）计算方法

（四）申报表与利润表对比

;（一）征税对象

1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。

2、个人独资企业、合伙企业不包含在内。

3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

4、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

;《征管法》规定:纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理方与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。?

《企业所得税法》十一条规定:在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。?

税法优先原则:会计与税收规定不一致的，按税法规定计算。;二、收入类政策及风险要点;收入类-视同收入

1、视同销售收入一会计不作收入，税收作收入