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深化税制改革若干问题的思考
汇报人：
2024-01-08
税制改革背景与意义
税收法定原则及其实现
增值税改革方向与措施
企业所得税优化策略
个人所得税改革路径选择
财产税体系构建及完善建议
总结与展望
目录
税制改革背景与意义
不同纳税人之间税负差异较大，未能充分体现税收公平原则。
税负不公
部分税种存在重复征税现象，增加了企业税收负担。
重复征税
税收征管体系不够完善，导致税收流失和征管效率低下。
税收征管效率不高
通过深化税制改革，优化税收结构，减轻企业和个人税收负担，激发市场活力，促进经济社会发展。
促进经济社会发展
通过完善税收制度，提高税收征管效率，保障国家财政收入的稳定增长。
保障国家财政收入
通过深化税制改革，优化税收政策，缩小收入差距，促进社会公平正义。
促进社会公平正义
实现税收公平，减少不同纳税人之间的税负差异。
公平性
效率性
稳定性
提高税收征管效率，减少税收流失。
保持税收政策的连续性和稳定性，确保国家财政收入的稳定增长。
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税收法定原则及其实现
税收法定原则是指由立法者决定全部税收问题的税法基本原则，即如果没有相应法律作前提，政府则不能征税，公民也没有纳税的义务。税收主体必须且仅依法律的规定征税；纳税主体必须且仅依法律的规定纳税，税收法定原则的具体内容包括以下三个部分
税种法定。这就是说，一个税种必定相对应于一税种法律；一个税种必定相对应于一税种行政法规；一个税种必定相对应于一税种部门规章；一个税种必定相对应于一税种地方规章；一个税种必定相对应于一税种地方规范性文件。这是对课税要素的法定性的进一步重申。
税收要素法定。这指的是税收要素必须在法律中予以规定。也就是说，一个税种法律的主要内容要由要素构成，而且这些要素一定要在法律中予以明文规定。
程序法定。其最基本的含义是，税收关系中的实体权利义务与程序权利义务都应当由法律来规定。
建立健全司法审查机制
完善税务行政复议、行政诉讼等司法审查程序，确保税务争议得到及时公正的解决。同时加强税务机关内部的监督和制约机制，防止权力滥用和腐败现象的发生。
提高司法审查质量和效率
加强司法审查人员的专业培训和管理，提高其业务素质和判断能力。同时优化司法审查流程，缩短审查周期，确保当事人的合法权益得到及时有效的保护。
促进司法与行政良性互动
加强司法与行政之间的沟通协调，建立健全信息共享和案件移送机制。同时加强司法建议工作，对行政机关在执法过程中存在的问题及时提出建议和意见，促进其改进工作方式和提高执法水平。
增值税改革方向与措施
总结词
将更多行业纳入增值税征收范围，实现税收公平。
详细描述
目前增值税主要针对商品和服务的生产和流通环节，但仍有部分行业如房地产、金融等未纳入增值税征收范围。为确保税收公平，应逐步将更多行业纳入增值税征收范围，消除重复征税和税负不公的问题。
降低增值税税率，简化税率结构，减轻企业税负。
总结词
目前增值税税率结构较为复杂，存在多档税率和税收优惠。为减轻企业税负，应简化税率结构，降低增值税基本税率，同时减少税收优惠和特殊政策，使所有企业享受统一的税收待遇。
详细描述
VS
完善增值税抵扣链条，确保税收公平和效率。
详细描述
目前增值税抵扣链条存在断裂和不完善的问题，导致部分企业无法充分抵扣进项税额。为确保税收公平和效率，应完善增值税抵扣链条，扩大可抵扣范围和抵扣标准，降低企业税收负担。
总结词
企业所得税优化策略
通过降低企业所得税税率，可以减轻企业的税收负担，激发市场活力，促进经济发展。
在降低企业所得税税率的同时，应平衡内外资企业的税率，避免造成不公平竞争。
平衡内外资企业税率
降低企业所得税税率
允许企业将更多的职工薪酬纳入税前扣除范围，有助于降低企业的人力成本，提高员工福利。
增加职工薪酬扣除
允许企业在税前扣除更多的研发费用，可以鼓励企业增加研发投入，促进科技创新。
扩大研发费用扣除
制定更加完善的反避税法规，明确避税行为的认定标准和处罚措施，防止企业通过避税手段逃避税收。
完善反避税法规
加强国际税收合作，共同打击跨国避税行为，维护公平的税收秩序。
加强国际税收合作
个人所得税改革路径选择
合理确定分类所得和综合所得的范围
根据不同所得的性质和特点，合理确定哪些所得实行源泉扣缴，哪些所得实行综合征收。
逐步扩大综合征收范围
逐步将更多的所得项目纳入综合征收范围，以更好地体现税收公平原则。
分类与综合相结合的税制模式
将个人所得税按照所得性质划分为分类所得和综合所得，对分类所得实行源泉扣缴，对综合所得实行综合征收。
高收入群体的界定
明确高收入群体的标准，对高收入者进行重点监管和调节，以实现税收公平和社会公正。
财产税体系构建及完善建议
遗产税与赠与税
考虑开征遗产税和赠与税，调节财富分配，促进社会公平。
要
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