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审计学复习题(案例分析)
自考审计学复习题
第七章：
1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审
计Y公司2008年度的会计报表。A会计师了解
和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制
风险评估为高水平。A注册会计师取得了2008
年12月31日的应收账款明细表，并于2009年
1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户
寄发了询证函，发现下列异常：
异常情况函证编号客户名称询证金
额（元）回函日期回函内容
122甲3000002009.1.22购
买Y公司300000元货物属实，但货款已于2008
年12月25日支付
256乙5000002009.1.19因
产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009
年1月1日退货
3
64丙6400002009.1.192008年12月10
日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，
尚未销售
4134丁600000地址错误被退
回
要求：针对上述异常，指出A注册会计师应
实施的重要审计程序。
解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年
度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查
12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账
单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公
司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银
行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，
注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记
录；若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必
要查询。
对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2009
年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是
否收到。若已收到退货，A会计师应提请被审计
单位对此期后事项调整2008年会计报表；若未
收到退货，请要求Y公司进行必要查询。
3
对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司
代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销
清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在
代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会
计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公
司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整
会计报表。
对于情况4，A注册会计师应核实函证地址
与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是
否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无
法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的
文件，如销售合同，销售发票副本及货运文件等，
以证实产品确已发出；如不一致，有可能是地址
出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发
函。
2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计
时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考
虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的
函证对象，并说明理由。
客户名称金额（元）账龄备注
4
A公司2年
B公司500001.5年因产品质量问题
发生纠纷
C公司8006个月
D公司1001.5年甲公司重要债务人，
本年底交易频繁
E公司2000003年
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