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第一讲手工账处理流程主讲:李坤蓉
?每个大学生都希望毕业后能找到“好单位”,但他们又苦于缺乏实践能力。为了有效的培养财务管理、金融与保险、物流等专业毕业生必须首先具备的会计核算基本技能,我们精心设计了特别适合在校大学生模拟操作的手工帐。?手工帐是管理类专业的一门专业基础实践课程。开设本课程的目的,是通过系统的模拟操作,培养学生从事会计工作的基础技能,为学生后续实践课以及就业和从事实际工作奠定能力基础。?下面我们以一个企业2010年12月的资料来全面系统的讲解手工帐的操作程序。
?一、资料?(一)总账余额?(1)库存现金1910.46(9)累计折旧68720.00?(2)银行存款15105.54(10)短期借贷55600.00?(3)应收账款3200.00(11)应付账款5400.00?(4)其他应收款780.00(12)应付职工薪酬(福利费)1415.44?(5)物资采购(13)应付股利?(6)原材料77750.00(14)应交税费294.00?(7)库存商品113000.00(15)应付利息790.56?(8)固定资产663.700.00(16)长期借贷128000.00
?(17)实收资本566980.00(26)主营业成本?(18)盈余公积749.70(27)主营业务税金及附加?(19)本年利润47496.30(贷方)(28)其他业务支出?(20)利润分配?(21)生产成本?(22)制造费用?(23)主营业收入?(24)其他营业收入?(25)营业外收入(29)营业费用(30)管理费用(31)财务管理(32)营业外支出(33)所得税费
?3.库存商品明细账余额:?(1)11千瓦电机壳,1560套,单位成本40元,金额62400元;?(2)18千瓦电机壳,920套,单位成本55元,金额50600元。?4.应付账款明细余额:?(1)哈尔滨焦化厂3826元;(2)铁力炉资料站1400元;(3)肇东铸造174元。?5.应交税费明细账余额:?(1)应交增值税;(2)应交城建税294元(贷方);(3)应交所得税。?6.生产成本明细账:?(1)11千瓦电机壳;(2)18千瓦电机壳。?7.其他应收款明细账:唐全348元、王曼52元、预付财产保险费380元
?8.主营业收入明细账:?(1)11千瓦电机壳;(2)千瓦电机壳。?9.主营业务成本明细账:?(1)11千瓦电机壳:(2)18千瓦电机壳。?10.营业费用明细账。?11.管理费用明细账。?12.利润分配明细账:(1)提取法定盈余公积;(2)应付股利;(3)未分配利润。?(三)该厂2010年12月分发生的金济业务(见原始凭证)?(四)要求:采用科目汇总表核算形式处理全部账务。
原始凭行存款③日②⑦科目汇总表收付款款①⑤⑥凭⑧会⑦原始凭④明分科目汇总表账务处理程序
?二、备品?(一)实习用凭证、帐页:收款凭证13张、付款凭证22张、转账凭证28张、总账40页、日记账3页、明细账:数量金额式5页、三栏式8页、多栏式5页。?(二)蓝黑墨水或碳素墨水钢笔、红墨水钢笔、学员名章、印台、某企业财务专用章和会计主管名章。?(三)每人直别针50个、曲别针5个、大铁夹1个、帐绳1根;每班胶水若干、铁锥一个、装订机一台。?三、操作?(一)开设账簿?1、开设现金日记账和银行存款日记账。?月初余额根据上月末余额登记。?2、开设各种明细账?各种明细账余额根据资料(二)登记,无月初余额的明细账只需要在帐页左上角写明细科目名称。
现金日记账第1页CASHJOURNAL121期初余额返回返回
银存款日记账第1页CASHJOURNAL121期初余额返回
明分第第1SUBSIDIARYLEDGER科目号A/CNO.112201明科目科目应收账款伊春电机厂10期初余额借12012560000返回返回
例:5日,生产车间领用甲材料400公斤、乙材料100公斤,领料单号200301。原材料明SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG分第1部.吨品名生铁10期初结存12013715005550000返回
科目生产成本生成本品名称格型号位第第111KW电机壳SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST1012返回返回
?3、开设总账?(1)填写账簿启用表。账簿启用日期为2010年12月1日,记账人员和接管人均为学员本人,会计主管为王财。?(2)开设账户。?(3)登记月初余额,并注明余额方向。?(4)填写账户目录。
?账簿启用及经管人员一览表?单位名称:——————账簿名
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