【上市公司税务做什么】篇二：非贸付汇税务相关指引政策+计算+申报.docx

工作背景：

上市公司遇到非贸付汇时，错综复杂的备案程序，一不小心就可能给企业带来漏缴税款的风险，此时税务同学该做那些配合工作？本文已一一整理外贸付汇的概念、税款计算、备案、代扣代缴增值税如何抵扣等实操问题。

（小目标：小白通过本文就可以在理解的基础上并独立完成此项工作）目录

一、非贸付汇概念

二、非贸付汇涉及的税务相关工作

1源泉扣缴

2指定扣缴

3支付备案

4代扣代缴增值税可作为进项抵扣

5代扣代缴增值税适用加计抵减政策

三、代扣代缴税款计算四、实操指引1非居民组织临时登记

2扣缴合同信息采集/备案

【源泉扣缴合同信息采集】

【境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案】3代扣代缴税费申报及缴纳

【代扣代缴企业所得税申报及缴纳】

【代扣代缴增值税申报及缴纳】4非居民企业企业所得税自行申报

5服务贸易等项目对外支付备案流程

6代扣代缴增值税如何申报抵扣进项

五、备查资料管理

一、非贸付汇概念

非贸易付汇是指境外企业或机构在我国境内发生劳务收入或取得来源于我国境内的利润、利息、租金、特许权使用费等其他所得以及与资本项目有关的收入时，由境内企业对其支付外汇的一种行为。

境外企业或机构在我国境内取得非贸易收入所得，通常分为两类，

一类是积极所得，也称非源泉控管所得，是指在我国境内提供劳务所得，即对其营业利润要在其提供劳务的机构、场所所在地征税，一般对其根据不同情况，核定10%~30%的应税所得率，按核定的应税所得率计算出营业利润，适用25%的法定税率；

另一类是消极所得，又称源泉控管所得，是指除劳务所得以外的其他非贸易收入所得，对其按照全部非贸易收入所得适用10%的税率缴纳企业所得税。

对中外税收协定中约定有优惠税率的国家的非居民企业可以申请适用优惠税率。

二、非贸付汇涉及的税务相关工作

第三条第三款非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条第二款非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

第四十条扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

——《中华人民共和国企业所得税法》

源泉扣缴

第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

——《中华人民共和国企业所得税法》

指定扣缴

第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

——《中华人民共和国企业所得税法》

第一百零六条企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：

（一）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；

（二）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；

（三）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

支付备案

一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：

（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;

（二）已废止

（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

——《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号

一、境内机构和个人（以下称备案人）对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案。

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