【《我国个人所得税改革对税收筹划影响分析》2700字】 .docx

我国个人所得税改革对税收筹划影响分析

目录

我国个人所得税改革对税收筹划影响分析 1

关键词：个人所得税改革；税收筹划；影响分析 1

一、个税改革前后制度对比分析 1

二、新个人所得税税收筹划存在的问题 2

(一)费用扣除缺乏科学性 2

(二)费用扣除项目仍有待完善 3

三、关于新个人所得税税收筹划的建议 3

(一)以家庭作为纳税单位 3

(二)扩大征税范围及建立双向申报制度 4

四、总结 4

参考文献 4

摘要：我国经济迈入高质量发展的阶段，居民收入在增加的同时，收入差距却被

持续性拉大，根据国家统计局公布的我国基尼系数，多年来均超过国际警戒线0.4,居民收入差距较大。基于缩小收入差距、维护社会稳定等多方面的考量，自1980年9月10日起，《中华人民共和国个人所得税法》下达之后，我国的个人所得税制度总共有了四次大的改革，对税收筹划产生了较为正面的影响。

关键词：个人所得税改革；税收筹划；影响分析

一、个税改革前后制度对比分析

自1980年9月10日起，《中华人民共和国个人所得税法》下达之后，我国的个人所得税制度总共有了四次大的改革，分别是2005年10月、2007年12月、2011年9月以及2018年8月。改革的要点主要有个人所得税费用扣除标准的逐步提升、税级的减少和税率范围的变动，还牵扯的有调整税率、延长个体工商户生产经营所得、租赁契约、营业收入等税收期限。改革内容如表1:

表1历次税改调整标准(工资、薪金所得)

税改时间

实施时间

费用扣除标准

最低税率

税级数

2005年10月

2006年1月1日

1600元

5%

9级

2007年12月

2008年3月1日

2000元

5%

9级

2011年09月

2011年9月1日

3500元

3%

7级

2018年08月

2019年1月1日

5000元

3%

4级

税率是税额与税基之间的比例关系，即对一定税基征收的比例，我国的个人所得税的税基来源分为10种，不同类别的所得采用不同的税率计算方式，主要采用的有两种，一种是超额累进税率，即将应税所得按范围进行划分，收入愈高

相对来说税率就愈高，这是一种逐步上升的趋势，往往体现在个体工商户的工资收入、生产经营收入、企业事业单位承包经营、租赁经营收入等方面。另一种是比例税率，即对同一类的所得按统一比例进行征税，适用于贡献收入、服务费和特许权使用费，这个比率是百分之二十。

由表2和表3可以看到，税率从设定至今并无大的改动，这次的改动主要表现在应纳税所得额，将应纳税所得额大大提高以减少低收入纳税群体的负担。我国税制这两次修改对工资薪金所得一直维持的是七级超额累进税率，税率范围从3%到45%.

表2税改前工资薪金七级超额累进税率表

级数

应税所得额

适用税率

1

不超过1500元

3%

2

超过1500元至4500元

10%

3

超过4500元至9000元

20%

4

超过9000元至35000元

25%

5

超过35000元至55000元

30%

6

超过55000元至80000元

35%

7

超过80000元

45%

表3税改后工资薪金七级超额累进税率表

级数

应税所得额

适用税率

1

不超过3000元

3%

2

超过3000元至12000元

10%

3

超过12000元至25000元

20%

4

超过25000元至35000元

25%

5

超过35000元至55000元

30%

6

超过55000元至80000元

35%

7

超过80000元

45%

二、新个人所得税税收筹划存在的问题

(一)费用扣除缺乏科学性

表面上看，收人相同的个人缴纳的税额相同，看似合理，但如果站在整个家庭的角度来看，月收人分别为8000元和6400元的A和B两户家庭，通过先计算出人均税额、再计算人均收人、最后计算人均税负的方式可以计算出这两个家庭的人均税负都是1.125%。而DE两个家庭人均月收人较低，分别为3200元和1600元，远未达到个人所得税改革规定的5000元/月的扣除标准，但他们人均税负仍为1.125%,这显然不公平。

表4ABCDE5个家庭收入及税负情况

家庭及人工作人数人均月工收入总额纳税总额人均税额人均税前人均税负

数资收入

A5人

5

8000

40000

450

90

8000

1.125%

B5人

4

8000

32000

360

72

6400

1.125%

C5人

3

8000

24000

270

54

4800

1.125%

D5人

2

8000

16000

180

36

3200

1.125%

E5人