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公司内部审计讲义

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《公司内部审计》讲义

劳伦斯·索耶：内部审计师是内部咨询师，是家中的宾客，而不是街上的警察；他不仅要寻找那些或大或小的错误，而且要为改善业务活动提供指南；他不是处分众人的事后诸葛亮，而是鞭策人们励精图治的改革者；他不仅关心该做的事是否做了，而且关心事情是否做得恰当。

公司内部审计概述

现代公司内部审计采取的是系统化、规范化的方法对组织风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助公司等单位和组织实现可持续发展的目标。

在充满机遇与挑战的新世纪里，公司内部审计所具有的诸多鉴证、服务、监督与控制（确认和咨询）的功能，确实有助于改善公司的内部控制和加强公司的风险管理，并有助于公司治理层和管理层全面实现改善组织运营效率、增加企业价值的根本目的。

一、公司内部审计内涵

国际审计界的观点：

内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能，它要提供有关检查活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效地履行其职责。其中“成员”实质单位的管理部门负责人和董事会成员。

国际内部审计协会（IIA2011）：

内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织的运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改进组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。

美国审计届的观点：

美国著名的内部审计学家劳伦斯B.索耶在其名著《现代内部审计实务》一书中定义：内部审计是对公司组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效地使用资源，是否正在实现组织的目标。

中国审计届的观点：

审计署1995年7月14日发布的《关于内部审计工作的规定》中定义：内部审计是内审机构在本单位（公司）主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作。

我们的看法

公司内部审计是为充分实现特定运营目标在本公司负责人的领导下，在公司内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规、制度，采用一定的程序和方法，对公司及管理者的财务收支及各项经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提交报告并提出建议的一种经济监督活动。

内部审计实质上是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是

的可行性和合理性进行评析，对单位的某一方面的经济活动或集体经济活动是否遵循既定目标和决策进行评价，对单位制定的各种内部控制制度和管理责任制度以及各种具体操作规程的合理性、完备性和有效性做出评价。

内审人员在作审计评价时所应遵循的一个原则是，应从宏观着眼，从微观入手，把宏观评价和微观评价相结合，尽可能对相关部门和个人的工作业绩进行公证、客观的评价。例如，不仅要评价其经济效益，还应评价公司生产过程中产生的污染对环境造成的危害；导致职工产生职业病的工艺操作；有碍于消费者身心健康的产品等。

4.服务职能：内部审计人员应该利用其自身在公司内部的相对独立地位和专业特长等一切有利条件，积极提出合理化建议，履行其既是审计监督者又是单位领导参谋这样双重的义务和责任。

四、内部审计流程（见ppt）

五、审计组织结构与审计准则（见第二章ppt）

审计技术方法

一、审计方法的涵义

审计方法是指为取得证明被审计行为各种证件资料所运用的手段。

二、审计方法的特点

（一）审计方法形成的广泛性

（二）审计方法运用的灵活性

三、审计查账方法的分类

（一）非直接取证方法

具体包括：顺查法、逆查法、详查法、抽查法。

（二）直接取证方法

具体包括：审阅法、复核法、核对法、查询法、盘存法、观察法。

审计查账共用方法

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顺查法（正查法）

逆查法（倒查法）

定义

是指按照会计核算程序的顺序依次进行审查的方法。

是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。

优点

简便易行，易于掌握；审查过程详细，不易发生遗漏，审查结果一般比较可靠；

由于审计证据的取证范围比顺查法小得多，因而审计的目的和重点较为明确，省时省力，效率较高；

缺点

业务量大，费时费力，不易抓住重点和主攻方向

审计不全面，难于查出种种错弊，而且取证范围经过审计人员的判断，审计结论受审计人员的经验和能力的影响很大，如果审计人员的经验和能力较差，不能作出合乎实际的判断，则审计结论不正确的可能性会很大。

状况

现代审计中已较少采用

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适用

范围

1）被审计单位规模较小，业务量少；2）被审计单位管理制度和内部控制很差；3）重要的审计事项；4）贪污舞弊、差错的专案审计。

规模较大，业务量较多的大型企业和内部控制较好的