第2章货币资金.ppt

第二章货币资金第一节货币资金概述第二节货币资金业务的会计处理第三节货币资金的管理与控制第一节货币资金概述一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金第二节货币资金的会计处理一、库存现金的核算现金收入支出的原始凭证及记账凭证；库存现金日记账：登记、格式账户设置：“库存现金”四、现金的清查现金盘点报告表账户设置：“待处理财产损溢____待处理流动资产损溢”现金清查的账务处理（1）现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（由个人负担）管理费用（由企业负担）贷：待处理财产损溢（2）现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入现金核算例题银江工厂2002年5月初，“现金日记帐”余额为3200元，该厂5月份发生下列有关现金的业务：

1、5月4日，厂部供销员王力出差，预支差旅费1000元，付现金。

2、5月5日，开出现金支票一张，提款40，000元，备发工资。

3、5月5日，以现金支付职工工资40，000元。

4、5月9日，王力出差归来，报销差旅费730元，余款270元退回。

5、5月30日，现金清查中发现短缺20元，清查核实后，仍无法查明原因。责成出纳员张红赔偿，并于31日收到赔偿款。要求：编制会计分录并登记现金日记账现金核算例题（解答）1、借：其他应收款____王力1000贷：现金10002、借：现金40000贷：银行存款400003、借：应付工资40000贷：现金400004、借：管理费用730现金270贷：其他应收款_____王力10005、借：待处理财产损溢____侍处理流动资产损溢20贷：现金20借：其他应收款____张红20贷：待处理财产损溢____侍处理流动资产损溢20借：现金20贷：其他应收款____张红20现金核算例题（解答）现金二、银行存款业务的账务处理（一）银行存款账户的开设与管理我国《支付结算办法》规定：银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。（二）银行存款的核算银行存款总分类账银行存款日记账二、银行存款业务的账务处理（三）银行存款的对账：银行存款余额调节表四、银行结算办法的应用银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。其中，银行汇票和银行本票需要经过款项单独存放的过程，在这个过程中应通过“其他货币资金”核算。商业汇票属于远期票据，需要通过“应收票据”及“应付票据”科目核算。三、其他货币资金其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。第三节货币资金管理与控制一、货币资金的管理与控制的原则二、国家有关货币资金管理的规定蓝天公司出纳人员的职责1．按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2．根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐，并结出余额。3．按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。4、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。5．保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。6．保管有关印章、空白收据和空白支票。**期初余额32005月5日400005月9日2705月31日20期末余额24705月4日