第一讲 企业所得税汇算清缴简介.pdf

专题一企业所得税汇算清缴简介

1.企业所得税汇算清缴的概念

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日

起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年

度所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或

者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税

申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。（国税发

[2009]79号）

1）主体：纳税人——企业和其他取得收入的组织（法人）；

2）依据：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确

计算应纳税所得额和应纳所得税额。依据《企业所得税法》第二十一条：在计算应纳税所得

额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、

行政法规的规定计算。根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业

财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规

定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。（国税函[2010]148号）

3）程序：

（1）自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；

（2）根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定本纳税年度应补或者应退税额；（注

意控制预缴数额的国税函[2009]34号和预缴利润总额的国税函[2008]635号）

（3）如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；

（4）向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资

料并结清全年企业所得税税款。

4）时间要求：纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内。注意终止

的含义。

附件1

中华人民共和国

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）

税款所属期间：年月日至年月日

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）

本期金

行次项目累计金额

额

1一、据实预缴

2营业收入

3营业成本

4利润总额

5税率（25%）

6应纳所得税额（4行×5行）

7减免所得税额

8实际已缴所得税额—

9应补（退）的所得税额（6行-7行-8行）—

10二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴

11上一纳税年度应纳税所得额—

12本月（季）应纳税所得额（11行÷12或11行÷4）

13税率（25%）——

14本月（季）应纳税所得额（12行×13行）

15三、按照税务机关确定的其他方法预缴

16本月（季）确定预缴的所得税额

17总分机构纳税人

总机构应分摊的所得税额（9行或14行或16行

18

×25%）

中央财政集中分配的所得税额（9行或14行或16

19总机构

行×25%）

分支机构分摊的所得税额（9行或14行或16行